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Topic E-4 分析性復(fù)核技
4.按照《標(biāo)準(zhǔn)》2300“內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息,從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。前面介紹了一些收集證據(jù)的技術(shù),例如調(diào)查問卷方法、面談方法以及后面將要介紹的觀察方法。但是,這些方法收集的信息只是審計(jì)師收集的原始資料,需要將這些信息處理后才能形成最終產(chǎn)成品,即包含發(fā)現(xiàn)和建議的審計(jì)報(bào)告。因此,要求審計(jì)師分析收集的證據(jù),發(fā)現(xiàn)與其他相關(guān)信息之間的重要關(guān)系,同時(shí),依據(jù)適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估,獲得業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。
審計(jì)業(yè)務(wù)分析的本質(zhì)是在“審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的”與“審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)的”之間進(jìn)行的比較,即,將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與內(nèi)部審計(jì)師的期望(如財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算、規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織目標(biāo)及過去的業(yè)績,等等)進(jìn)行比較分析。此外,統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查技術(shù)主要運(yùn)用隨機(jī)抽樣方法對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查,但是當(dāng)審計(jì)需要關(guān)注特殊交易事項(xiàng)時(shí),內(nèi)部審計(jì)師會(huì)經(jīng)常采用“定向抽樣”(directed sampling)技術(shù)。定向抽樣意味著樣本的選擇受內(nèi)部審計(jì)師關(guān)于哪些交易需要特別關(guān)注的個(gè)人判斷所左右。因此,需要借助一些分析技術(shù),幫助確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容??梢姡徽撌菍徲?jì)分析還是定向抽樣,都需要采用分析技術(shù),例如:分析性復(fù)核技術(shù)。
4.1 長期以來,分析性復(fù)核技術(shù)一直被用于確定數(shù)據(jù)的合理性,是內(nèi)部審計(jì)師迅速、有效評(píng)價(jià)所收集審計(jì)信息的手段。通過進(jìn)行分析性復(fù)核,內(nèi)部審計(jì)師既可以關(guān)注到問題點(diǎn),確定非正?,F(xiàn)象的嚴(yán)重程度,又可以確定什么是重要的及其理由,從而為有效開展審計(jì)活動(dòng)開辟一條道路。分析性復(fù)核技術(shù)包括:變動(dòng)分析(fluctuation analysis)、比率分析(ratio analysis)、實(shí)際與預(yù)算比較(actual-to-budget comparisons)、差異分析(variance analysis)、高低點(diǎn)法(the high-low method)、趨勢(shì)分析(trend analysis)、合理性測(cè)試(reasonableness tests)、回歸分析(regression analysis),等等。
4.1.1分析性復(fù)核技術(shù)的應(yīng)用:
● 審前準(zhǔn)備階段,分析性復(fù)核技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍;
● 現(xiàn)場(chǎng)工作階段,分析性復(fù)核技術(shù)可用于檢查和評(píng)估獲得的信息以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
4.1.2應(yīng)用分析性復(fù)核技術(shù)需具備的四種能力:
● 理解能力;
● 聯(lián)系能力;
● 控制數(shù)字和圖表能力;
● 溝通能力。
4.1.3在進(jìn)行分析比較后,如果發(fā)生了內(nèi)部審計(jì)師不期望發(fā)生的變化,那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做進(jìn)一步的工作以發(fā)現(xiàn)原因;如果內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)生的變化沒有發(fā)生,那么內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該做進(jìn)一步的研究。這些下一步的工作和研究通常不是分析研究,而是一些實(shí)質(zhì)性測(cè)試,例如,與管理人員進(jìn)行探討,檢查交易事項(xiàng)。
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4.2差異分析是基本的分析程序類型,目的是發(fā)現(xiàn)一組數(shù)據(jù)按照意外方式不同于另一組數(shù)據(jù)。例如,當(dāng)期費(fèi)用意外地高于(或低于)以前同期費(fèi)用很多。預(yù)算是差異分析的常用比較基礎(chǔ),很多時(shí)候,差異分析被用于將一組預(yù)算數(shù)與另外一組數(shù)進(jìn)行比較,提供評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),例如,計(jì)劃的每月預(yù)算與每月的實(shí)際費(fèi)用比較,目的是發(fā)現(xiàn)存在的任何不合理差異;當(dāng)期費(fèi)用預(yù)算與上年度同期費(fèi)用或行業(yè)平均費(fèi)用比較。圖表4—1,列舉了年度預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用支出進(jìn)行比較的例子。期間 |
計(jì)劃的營銷費(fèi)用(美元) |
實(shí)際營銷費(fèi)用(美元) |
一月份 |
9,000 |
8,500 |
二月份 |
10,000 |
8,500 |
三月份 |
10,500 |
8,500 |
四月份 |
10,500 |
9,500 |
五月份 |
10,500 |
10,500 |
六月份 |
10,000 |
1,200 |
七月份 |
10,000 |
16,000 |
八月份 |
12,500 |
13,000 |
九月份 |
13,000 |
11,000 |
十月份 |
12,500 |
9,000 |
十一月份 |
9,500 |
8,000 |
十二月份 |
9,000 |
12,500 |
總計(jì) |
127,000 |
127,000 |
正像你在表格中見到的,在幾個(gè)月份中,預(yù)算和實(shí)際數(shù)額之間存在相當(dāng)多的差異,尤其是七月份,實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算6,000美元;十二月份,實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算3500美元。審計(jì)師希望通過詢問有關(guān)方面,以找出能夠解釋上述兩項(xiàng)重大差異的原因。
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4.3趨勢(shì)分析是對(duì)過去發(fā)生的賬戶余額、其他財(cái)務(wù)信息或經(jīng)營信息的變化進(jìn)行的分析,是最常用的量化分析技術(shù)。趨勢(shì)分析有時(shí)也被稱為“橫向分析”,既可用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段,又可用于符合性測(cè)試階段,但是通常被用于檢查賬戶余額或其他歷史數(shù)據(jù)。由于趨勢(shì)分析主要關(guān)注數(shù)據(jù)的歷史順序,所以它更適合于檢查利潤報(bào)表和費(fèi)用報(bào)表的數(shù)據(jù),而不是資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)(資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)反映的是某一特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息)。新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流??!
4.4 比率分析。因?yàn)閷徲?jì)分析的核心是兩組數(shù)據(jù)的比較,所以比率分析是幾乎無所不用的分析技術(shù)。比率,顧名思義,衡量的是數(shù)量之間的關(guān)系。在上面列舉的差異分析例子中,我們看到的是實(shí)際費(fèi)用與計(jì)劃預(yù)算之間變化的關(guān)系.當(dāng)兩者之間存在沒有預(yù)計(jì)到的偏差時(shí),我們可以看到實(shí)際金額與預(yù)算金額之間的比率也同時(shí)發(fā)生變化。例如,六月份實(shí)際支出(12000美元)占預(yù)算(10000)的比率是6/5或120%;七月份的比率上升到8/5或160%(16000美元到10000美元)。新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流?。?/U>
4.5相關(guān)分析主要用于衡量一個(gè)變量與另一個(gè)變量的關(guān)系,但衡量的只是變量之間的線性關(guān)系。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來說,利用相關(guān)分析,可以檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的合理性,確定關(guān)鍵影響因素。新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流?。?/U>
4.6 回歸分析。又稱最小二乘法(least squares),是相關(guān)分析概念的延伸,幫助內(nèi)部審計(jì)師量化和了解數(shù)據(jù)間相互關(guān)系的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法。在簡(jiǎn)單回歸分析中,回歸等式顯示一個(gè)變量影響另外一個(gè)變量,兩個(gè)變量可能都是財(cái)務(wù)變量,例如組織營銷預(yù)算和銷售收入。但實(shí)際上,該方法不只限于財(cái)務(wù)變量,也適用于同樣類型的變量,用于檢查非財(cái)務(wù)變量對(duì)財(cái)務(wù)變量的影響(反之亦然),例如銷售人員的增加對(duì)銷售收入的影響。回歸分析的優(yōu)勢(shì)之一,就是有能力追蹤很多不同變量之間的關(guān)系。新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流?。?/U>
4.7合理性測(cè)試。合理性是構(gòu)成本書所描述其他測(cè)試基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)比較兩組不同數(shù)據(jù)時(shí),審計(jì)師希望能夠發(fā)現(xiàn)各數(shù)據(jù)之間的合理關(guān)系,任何不合理的關(guān)系都預(yù)示著需要審計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步地調(diào)查。例如,審計(jì)師要檢查兩個(gè)可比期間的傭金占銷售收入的比率,希望發(fā)現(xiàn)兩比率不會(huì)因?yàn)槁殕T變動(dòng)、新產(chǎn)品上市等問題而發(fā)生太大變化。結(jié)果,審計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)收入降低了,而傭金卻沒有變化。因?yàn)檫@種變化看起來是不合理的,所以審計(jì)師需要進(jìn)行詢問或?qū)嵤y(cè)試,以發(fā)現(xiàn)問題的原因。新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流!!
典型試題
1999 |
1998 |
1997 | |
凈應(yīng)收賬款額占總資產(chǎn)的比例 |
30.8% |
27.3% |
23.4% |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
5.21 |
6.05 |
6.98 |
以下所有都是對(duì)這些變化的可能的解釋,除了:
a.可能記錄了虛假銷售。
b.信用和收款程序無效。
C.低估了壞賬準(zhǔn)備。
d.高估了賒銷的銷售退回。
『正確答案』d
『答案解析』
a.不正確。虛假的銷售收入增加了不能收回的應(yīng)收賬款,降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,同時(shí)又不必在壞賬準(zhǔn)備中反映,可以提高凈應(yīng)收賬款額占總資產(chǎn)的比例。
b.不正確。無效的賒銷和收款程序能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加。
c.不正確。低估壞賬準(zhǔn)備能使凈應(yīng)收賬款增加,導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
d.正確。高估賒銷退回,使涉及應(yīng)收賬款的銷售收入減少,將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款,這將導(dǎo)致凈應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例降低,同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高,與給出的信息正好相反。
2.假定內(nèi)部審計(jì)師按產(chǎn)品線計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)其周轉(zhuǎn)率小于3.5,下面哪項(xiàng)結(jié)論可以由這些審計(jì)結(jié)果所證實(shí)?
I.確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時(shí)的存貨。
II.存貨按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.由于公司存有過時(shí)存貨,使存貨成本太高。
a.僅有I和III。
b.僅有II。
C.I、II和III都是。
d.以上都不是。
『正確答案』d
『答案解析』
I.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5說明的是存貨周轉(zhuǎn)速度和存貨管理水平,不能說明包括過時(shí)存貨。
II.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說明存貨按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)。
III.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于3.5不能說明存貨成本太高的原因是因?yàn)楣敬嬗羞^時(shí)存貨。
3.某連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場(chǎng)相似的地區(qū)擁有商店。最近,該零售商開展最大的促銷活動(dòng),每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵?、廣播電臺(tái)、電視廣告之間分配促銷預(yù)算或花費(fèi)預(yù)算內(nèi)資金時(shí),都不受限制。該內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中:
a.由于促銷發(fā)生在一段時(shí)期內(nèi),應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析。
b.為模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系,多元回歸分析是有效的工具。
C.對(duì)于辨別促銷策略是有效還是無效,辨別分析是最好的方法。
d.由于促銷支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系,不能采用回歸分析。
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確。時(shí)間序列分析主要是利用歷史數(shù)據(jù)來計(jì)劃現(xiàn)在和將來的經(jīng)營活動(dòng),所以在這里不適合b
b.正確。促銷支出和銷售量之間呈現(xiàn)的是線性關(guān)系,而且涉及幾種不同的促銷變量,所以應(yīng)該采取多元回歸分析。
C.不正確。辨別分析主要是對(duì)破產(chǎn)和陷入困境的經(jīng)營活動(dòng)的分析,對(duì)于評(píng)估促銷活動(dòng)是否有效不是最好的方法。
d.不正確。促銷支出和銷售量之間呈現(xiàn)的是線性關(guān)系。
4.某分公司采用回歸線表示每月廣告費(fèi)用與每月產(chǎn)品銷售量的關(guān)系(均用百萬美元作單位),結(jié)果顯示獨(dú)立變量的回歸系數(shù)等于0.8。該系數(shù)指:
a.樣本中平均每月廣告費(fèi)用為800,000美元。
b.當(dāng)每月廣告費(fèi)用處于平均水平時(shí),產(chǎn)品銷售額將是800,000美元。
C.一般而言,每增加1美元廣告費(fèi),你將得到0.8美元的額外銷售收入。
d.因?yàn)榛貧w系數(shù)太小,所以廣告費(fèi)用不是銷售額的很好預(yù)測(cè)因素。
『正確答案』C
『答案解析』
a.不正確?;貧w系數(shù)與變量的平均值無關(guān)。
b.不正確。為預(yù)測(cè)一個(gè)銷售收入的特定值,要用獨(dú)立變量(廣告費(fèi))值乘以回歸系數(shù)來求取。
C.正確。回歸系數(shù)表示獨(dú)立變量(廣告費(fèi))的單位變化所帶來的非獨(dú)立變量(銷售收入)的變化.
d.不正確。系數(shù)的絕對(duì)值大小和變量的重要性沒有必然聯(lián)系。
5.銀行的內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)了一個(gè)多元回歸模型,該模型已經(jīng)用了很多年,主要用于估計(jì)商業(yè)貸款的利息收入額。在近幾年,內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用該模型,發(fā)現(xiàn)R2值急劇下降,但模型的其他方面看上去似乎運(yùn)行正常。下列哪項(xiàng)可以合理地解釋這一變化?
a.采用跨區(qū)域回歸分析這一變化會(huì)引起R2值增加。
b.回歸分析不再是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法。
C.沒有包括在模型里的一些新因素,引起利息收入變化。
d.線性回歸分析將增加模型的可信度。
『正確答案』C
『答案解析』
a.不正確??鐓^(qū)域回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析,在此不適合。
b.不正確?;貧w分析還是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法,只需做一些調(diào)整。
c.正確。多元回歸分析是對(duì)多個(gè)變量之間關(guān)系的分析,當(dāng)引起利息變化的因素(獨(dú)立變量)增加時(shí),必須對(duì)模型適時(shí)加以調(diào)整,增加獨(dú)立變量,否則回歸關(guān)系的相關(guān)適合程度將降低,導(dǎo)致R2值急劇下降,分析值不準(zhǔn)確。
d.不正確。線性回歸分析涉及的是兩個(gè)變量之間的關(guān)系,不適合本題的情況,不能增加可信度。
6.一家大型汽車部件零售商的內(nèi)部審計(jì)師想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,并希望運(yùn)用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具幫助確定:與大部分商店比較,哪家商店會(huì)明顯不同。應(yīng)使用的最適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具是:
a.直線時(shí)間序列分析。
b.跨區(qū)域回歸分析。
C.利用重要性的x平方分析的交叉表。
d.時(shí)間序列多元回歸分析,以確定單個(gè)商店在一定時(shí)間內(nèi)的變化。
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確。直線時(shí)間序列分析是利用歷史數(shù)據(jù)來分析現(xiàn)在和計(jì)劃未來的經(jīng)營活動(dòng),在這里不適合。
b.正確。本題要求以某一商店的數(shù)據(jù)為基數(shù)來比較、分析不同商店的數(shù)據(jù),適合使用跨區(qū)域回歸分析方法。
C.不正確。這里不適合使用x平方分析。
d.不正確。這里不適合使用時(shí)間序列多元回歸分析方法。
7.公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中,從7.3降到4.3,引起下降的最可能原因是:
a.為盡早付款提供的折扣增加。
b.更寬松信貸政策。
C.凈支付期限從30天降到25天。
d.現(xiàn)金銷售量增加。
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確,折扣增加,鼓勵(lì)盡早付款,因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高。
b.正確。有了寬松的信貸政策,顧客可能會(huì)拖延付款時(shí)間(365/4.3比較365/7.3),造成應(yīng)收賬款余額增加。
C.不正確,凈支付期限從30天降到25天預(yù)示著享受折扣的時(shí)間縮短,鼓勵(lì)盡早付款,因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高
d.不正確,這是不相關(guān)的,因?yàn)楝F(xiàn)金銷售不影響應(yīng)收賬款余額的大小。
8.進(jìn)行回歸分析時(shí),下列哪個(gè)相關(guān)系數(shù)表示了獨(dú)立變量和非獨(dú)立變量間最強(qiáng)的關(guān)系?
a.1.03
b.-0.02
C.-0.89
d.0.75
『正確答案』C
『答案解析』
a.不正確。相關(guān)系數(shù)不能大于1。
b.不正確。該數(shù)表示具有較弱的相關(guān)關(guān)系。
C.正確。相關(guān)系數(shù)的范圍在-1.0和+1.0之間,其絕對(duì)值越接近1,說明獨(dú)立變量與非獨(dú)立變量的相關(guān)性越強(qiáng),-1.0表示最強(qiáng)的負(fù)相關(guān),+1.0表示最強(qiáng)的正相關(guān)。
d.不正確。見題解“C"
9.如果回歸分析被用于下列數(shù)據(jù),相關(guān)系數(shù)和決定系數(shù)將表明以下哪一項(xiàng)的存在?
a.低的線性關(guān)系,高的可解釋變量比率。
b.高的反線性關(guān)系,高的可解釋變量比率。
C.高的直接線性關(guān)系,高的可解釋變量比率。 .
d.高的反線性關(guān)系,低的可解釋變量比率。
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確。見題解“b”。
b.正確。相關(guān)系數(shù)衡量的是兩個(gè)變量之間存在的線性關(guān)系的強(qiáng)弱,值域在-1.0和+1.0之間,-1.0意味著變量之間存在較強(qiáng)的反線性關(guān)系,如果值等于零,則意味著變量之間不存在線性關(guān)系。決定系數(shù)是獨(dú)立變量解釋非獨(dú)立變量變化性的適合度,其值等于相關(guān)系數(shù)的平方。本題給出的各個(gè)散點(diǎn)幾乎在一條直線上,且呈負(fù)傾斜,則說明相關(guān)系數(shù)幾乎為-1.0,決定系數(shù)為+1.0,即,具有高的反線性關(guān)系,高的可解釋變量比。
C.不正確。見題解“b”
d.不正確。見題解“b"
10.某內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià),以下信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果:
截距 |
2,050 |
回歸系數(shù) |
0.85 |
相關(guān)系數(shù) |
0.800 |
估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤 |
200 |
觀察的數(shù)量 |
36 |
如果該公司的10臺(tái)機(jī)器在下個(gè)月將運(yùn)行2,400小時(shí),預(yù)期的使用成本是多少?
a.$4,050
b.$4,030
C.$3,970
d.$3,830
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確。見題解“b”
b.正確。根據(jù)本題所示,設(shè)Y代表使用成本,x代表機(jī)器小時(shí),則Y=2,050+0.825X。當(dāng)X=2,400小時(shí),Y=4,030元。
c.不正確。見題解“b”。
d.不正確。見題解“b"。
11. 下列散布圖的含義是什么?
a.銷售收入與培訓(xùn)成本負(fù)相關(guān)。
b.培訓(xùn)項(xiàng)目無效。
c.培訓(xùn)成本不影響銷售收入。
d.幾個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)沒有被正確標(biāo)注。
『正確答案』c
『答案解析』
a.不正確。散布圖沒有顯示銷售收入與培訓(xùn)成本的關(guān)系。
b.不正確。散布圖沒有提供關(guān)于培訓(xùn)項(xiàng)目有效性的信息。
c.正確。散布圖中的各點(diǎn)是分散的,所以暗示銷售收入與培訓(xùn)成本不相關(guān)。
d.不正確。在該圖中,沒有表明存在一個(gè)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)點(diǎn)。
1 2.質(zhì)量控制程序使用許多工具用于問題的定義和分析。散布圖是其中之一。散布圖的目的是:
a.展示分析的項(xiàng)目總體。
b.用圖的形式顯示頻度分布。
C.把數(shù)據(jù)的整體分為同質(zhì)的組。
d.顯示重要的趨勢(shì)和個(gè)別的瑣細(xì)項(xiàng)目。
『正確答案』a
『答案解析』
a.正確。這正是散布圖的目的和作用。
b.不正確。散布圖通過在兩個(gè)軸上標(biāo)出變量的值,從而顯示的是變量之間的關(guān)系,而不是頻率分布。
c.不正確。這不是散布圖的目的。
d.不正確。這不是散布圖的目的。
13.作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分,內(nèi)部審計(jì)師希望采用前30個(gè)月的銷售結(jié)果為某工廠預(yù)測(cè)下一個(gè)月的銷售增長比例。在前9個(gè)月,組織里發(fā)生了影響銷售量的顯著變化。要使用的最有效的分析技術(shù)是:
a.不加權(quán)的移動(dòng)平均
b.指數(shù)平滑法
c.排隊(duì)論
d.線性回歸分析
『正確答案』b
『答案解析』
a.不正確。不加權(quán)的移動(dòng)平均法不重視最近期的數(shù)據(jù)。
b.正確。指數(shù)平滑法通過將最大的權(quán)數(shù)給予最近期的數(shù)據(jù),而將近期的數(shù)據(jù)看做是最重要的數(shù)據(jù)。本題給出該工廠在前9個(gè)月發(fā)生了影響銷售量的變化,所以在預(yù)測(cè)下個(gè)月銷售增長率時(shí),必須對(duì)近9個(gè)月的變化數(shù)據(jù)給予充分地考慮,因此指數(shù)平滑法是很有效的。
c.不正確。排隊(duì)論一般用于使等待成本最小化的分析。
d.不正確。線性回歸分析決定的是變量之間的等式關(guān)系,它也不重視最近期的數(shù)據(jù)。
14.某簿記公司的管理層觀察到當(dāng)執(zhí)行任務(wù)的數(shù)量增加時(shí),使用一個(gè)軟件包執(zhí)行同一任務(wù)的平均時(shí)間降低。下面是應(yīng)用新軟件收集到的信息:
任務(wù)執(zhí)行數(shù)量 |
執(zhí)行所有任務(wù)的總時(shí)間 |
執(zhí)行單位任務(wù)的平均時(shí)間 |
1 |
10分鐘 |
10分鐘 |
2 |
18分鐘 |
9分鐘 |
4 |
32.4分鐘 |
8.1分鐘 |
如果此種效應(yīng)持續(xù)下去,當(dāng)執(zhí)行第8項(xiàng)任務(wù)時(shí),每項(xiàng)的平均執(zhí)行時(shí)間是多少?
a.7.29分鐘
b.8.1分鐘
C.6.56分鐘
d.5.90分鐘
『正確答案』a
『答案解析』
a.正確。因?yàn)槭菓?yīng)用新軟件,所以這是一個(gè)學(xué)習(xí)曲線的問題。從題中可以注意到:執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從2增加到1,增加—倍,單位平均時(shí)間降低到9=10×(1—10%);從2增加到4,又增加1倍,單位平均時(shí)間又降低到8.1=9×(1—10%);當(dāng)執(zhí)行任務(wù)數(shù)量從4增加到8,又增加了1倍,則單位平均時(shí)間=8.1×(1—10%)=7.29。
b.不正確。見題解“a"。
c.不正確。見題解“a"。
d.不正確。見題解“a"。 .
15.公司管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行,以及支持軟件是由自己開發(fā)還是購買或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)價(jià)所使用的最有效的工具將是:
a.比率分析
b.回收列表
C.排隊(duì)論
d.決策樹
『正確答案』d
『答案解析』
a.不正確。比率分析考慮的只是決策的一部分,用于提供決策參考依據(jù),它一般應(yīng)用在成本/效益分析上。
b.不正確?;厥樟斜碓谠u(píng)價(jià)單一決策時(shí)是非常有用的。
c.不正確。排隊(duì)論是使排隊(duì)成本最小化的方法。
d.正確。在挑選最有利決策時(shí),決策樹是非常有用的。使用決策樹,可以了解每一決策點(diǎn)的可能決策、每一決策帶來的后果、各個(gè)后果發(fā)生的概率以及量化結(jié)果。
16. 某內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月制訂的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),為此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序應(yīng)該是:
a.按生產(chǎn)線計(jì)算三年來每月銷售的變動(dòng)百分比。
b.比較本年和前兩年的每月產(chǎn)品銷售成本。
C.回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷售的影響,并與銷售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較。
d.與同行業(yè)比較以前年度每月每元銷售成本與銷售收入的比率。
『正確答案』C
『答案解析』
a.不正確。單純將各月份銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行比較沒有考慮到外界經(jīng)濟(jì)因素的變化。
b.不正確。銷售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來的銷售收入而不是相關(guān)費(fèi)用來衡量。
c.正確。內(nèi)部審計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)是要證明增加的銷售是否高于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化預(yù)計(jì)帶來的銷售?;貧w分析是一個(gè)統(tǒng)計(jì)工具,能夠根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件的變化來形成未來預(yù)測(cè)值。它提供了一個(gè)當(dāng)前的銷售與預(yù)期的銷售進(jìn)行比較的工具,從而可以評(píng)估銷售傭金變化對(duì)銷售收入的有效影響。
d.不正確。銷售傭金計(jì)劃的有效性應(yīng)以帶來的銷售收入而不是費(fèi)用來衡量。
新考試應(yīng)用:考試答疑,互動(dòng)交流??!
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