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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點
跟蹤并報告管理層對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況
遵守法律和相關(guān)法規(guī)要求已經(jīng)成為全球范圍內(nèi)商業(yè)活動中的常規(guī)性活動。組織必須確保他們切實遵守了證券交易機構(gòu)(如納斯達克、紐約證券交易所、倫敦證券交易所等)和行業(yè)監(jiān)管部門(如銀行、保險公司等),法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)(如國會及薩班斯法案)和其他相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的合規(guī)性要求。大多數(shù)組織通過設(shè)立良好的組織結(jié)構(gòu)和實施相應(yīng)的管理流程來履行合規(guī)責任。
內(nèi)部審計師應(yīng)當就管理層針對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況進行跟蹤和并報告,這是內(nèi)審工作的重要組成部分。
相關(guān)具體內(nèi)容請參見:
跟蹤并報告管理層對外部審計結(jié)果的落實情況
結(jié)合C15專題:跟蹤并報告管理層對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況。
審計委員會應(yīng)該充分理解外部審計師提供的全部信息;包括:
外部審計師關(guān)于財務(wù)政策質(zhì)量的評價;
外部審計師關(guān)于管理層會計估計合理性的判斷;
因外部審計對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的重要調(diào)整事項;
對財務(wù)報表的重大影響的否定性審計意見以及他們是否妥善解決;
實施審計過程中管理層面臨的困難;
內(nèi)部控制的重大缺陷和實質(zhì)性薄弱環(huán)節(jié);
舞弊或違法行為。
在支持管理層應(yīng)對外部審計結(jié)果方面,內(nèi)部審計師應(yīng)該:
同外部審計師進行討論,確定其對相關(guān)事項和糾正措施等內(nèi)容有充分正確的理解;
同管理層討論已識別的風(fēng)險事項,確保對應(yīng)用措施予以充分的理解;
確定是否需要額外的咨詢資源協(xié)助;
建立一個合理的時間底線來關(guān)注并解決重要事項;
建立工作清單和其他必要的工具來監(jiān)督問題的解決;
同管理層和外部審計師一同討論相關(guān)事項的解決方案。
內(nèi)部審計師在評估相關(guān)的報告機制后,應(yīng)將評估的結(jié)果報告提交董事會,報告應(yīng)包括現(xiàn)行機制的運作效果和改進意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并維持一項制度,對報 告給管理層的結(jié)果的處理情況進行監(jiān)測。首席審計執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定開展跟蹤檢查,以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實,或高級管理層已接受了不采取行動所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計部門應(yīng)對外部法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果進行跟蹤檢查,以監(jiān)測檢查 結(jié)果的處理情況。報告中的有些審計發(fā)現(xiàn)和審計建議可能非常重要,因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對組織產(chǎn)生不利影響,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對它們進行跟蹤檢查,直到它們被糾正為止。
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