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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

跟蹤并報告管理層對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況

遵守法律和相關(guān)法規(guī)要求已經(jīng)成為全球范圍內(nèi)商業(yè)活動中的常規(guī)性活動。組織必須確保他們切實遵守了證券交易機構(gòu)（如納斯達克、紐約證券交易所、倫敦證券交易所等）和行業(yè)監(jiān)管部門（如銀行、保險公司等），法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)（如國會及薩班斯法案）和其他相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的合規(guī)性要求。大多數(shù)組織通過設(shè)立良好的組織結(jié)構(gòu)和實施相應(yīng)的管理流程來履行合規(guī)責任。

內(nèi)部審計師應(yīng)當就管理層針對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況進行跟蹤和并報告，這是內(nèi)審工作的重要組成部分。

相關(guān)具體內(nèi)容請參見：

跟蹤并報告管理層對外部審計結(jié)果的落實情況

結(jié)合C15專題：跟蹤并報告管理層對法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果的落實情況。

審計委員會應(yīng)該充分理解外部審計師提供的全部信息；包括：

外部審計師關(guān)于財務(wù)政策質(zhì)量的評價；

外部審計師關(guān)于管理層會計估計合理性的判斷；

因外部審計對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的重要調(diào)整事項；

對財務(wù)報表的重大影響的否定性審計意見以及他們是否妥善解決；

實施審計過程中管理層面臨的困難；

內(nèi)部控制的重大缺陷和實質(zhì)性薄弱環(huán)節(jié)；

舞弊或違法行為。

在支持管理層應(yīng)對外部審計結(jié)果方面，內(nèi)部審計師應(yīng)該：

同外部審計師進行討論，確定其對相關(guān)事項和糾正措施等內(nèi)容有充分正確的理解；

同管理層討論已識別的風(fēng)險事項，確保對應(yīng)用措施予以充分的理解；

確定是否需要額外的咨詢資源協(xié)助；

建立一個合理的時間底線來關(guān)注并解決重要事項；

建立工作清單和其他必要的工具來監(jiān)督問題的解決；

同管理層和外部審計師一同討論相關(guān)事項的解決方案。

內(nèi)部審計師在評估相關(guān)的報告機制后，應(yīng)將評估的結(jié)果報告提交董事會，報告應(yīng)包括現(xiàn)行機制的運作效果和改進意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并維持一項制度，對報 告給管理層的結(jié)果的處理情況進行監(jiān)測。首席審計執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定開展跟蹤檢查，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實，或高級管理層已接受了不采取行動所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計部門應(yīng)對外部法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)檢查結(jié)果進行跟蹤檢查，以監(jiān)測檢查 結(jié)果的處理情況。報告中的有些審計發(fā)現(xiàn)和審計建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對組織產(chǎn)生不利影響，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對它們進行跟蹤檢查，直到它們被糾正為止。

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（責任編輯：中大編輯）

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