典型試題
　　利用下列信息回答1-2題：
　　某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成了一項(xiàng)關(guān)于公司汽車使用是否符合公司出租/購(gòu)買政策的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)租賃汽車（而非購(gòu)買）的決策依據(jù)沒有被記載，因而無法實(shí)施審計(jì)。報(bào)告建議管理人員保證在沒有記錄租賃還是購(gòu)買的決策依據(jù)的情況下，不執(zhí)行租賃協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師決定根據(jù)該審計(jì)報(bào)告實(shí)施跟蹤活動(dòng)。
　　1. 進(jìn)行跟蹤活動(dòng)的主要原因是：
　　a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議能及時(shí)得到考慮。
　　b.確定管理層針對(duì)報(bào)告結(jié)果已采取適當(dāng)措施。
　　C.使內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性。
　　d.記錄管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見并及時(shí)完成審計(jì)歸檔。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。這不是跟蹤活動(dòng)的主要原因。
　　b.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或者高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”。
　　c.不正確。跟蹤活動(dòng)的首要目的是確定有關(guān)建議是否落實(shí)，而不是建議的有效性。
　　d.不正確。這不屬于跟蹤活動(dòng)。
　　2.假定高級(jí)管理層已經(jīng)決定接受由于公司汽車的租賃／購(gòu)買決策缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告責(zé)任是：
　　a.內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步報(bào)告的責(zé)任。
　　b.管理層的決策及內(nèi)部審計(jì)師的擔(dān)心應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)。
　　c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)編制跟蹤報(bào)告并提交管理層，說明必須記載租賃/購(gòu)買決策的依據(jù)。
　　d.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向外部審計(jì)師和其他相關(guān)法律部門說明沒有針對(duì)審計(jì)結(jié)果采取任何行動(dòng)。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。高級(jí)管理層具有決策權(quán)，當(dāng)其選擇承擔(dān)決策風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，且該事項(xiàng)不屬于重要事項(xiàng).，則內(nèi)部審計(jì)師沒有報(bào)告的責(zé)任。
　　b.不正確。見題解“a”。
　　C.不正確。在管理層決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，且發(fā)現(xiàn)問題對(duì)組織來說不屬于重要事項(xiàng)，則內(nèi)部審計(jì)師沒有必要進(jìn)行跟蹤活動(dòng)。
　　d.不正確。內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步報(bào)告的責(zé)任，因此也沒有向這些部門說明的必要。 
　　3.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動(dòng)有時(shí)仍未得到執(zhí)行，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　a.決定必要的跟蹤活動(dòng)的范圍。
　　b.請(qǐng)管理層決定何時(shí)進(jìn)行跟蹤活動(dòng)，因?yàn)檫@是管理層的最終責(zé)任。
　　C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計(jì)師協(xié)助時(shí)才決定進(jìn)行跟蹤活動(dòng)。
　　d.將所有的發(fā)現(xiàn)和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫成一份跟蹤活動(dòng)報(bào)告。 
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或者高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”，因此在糾正行動(dòng)沒有得到執(zhí)行的情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展跟蹤活動(dòng)。
　　b.不正確。如何進(jìn)行跟蹤活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)部門而非管理層的責(zé)任。 
　　C.不正確。跟蹤活動(dòng)不是只有在管理層的要求下才能進(jìn)行，是由首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定的。
　　d.不正確。必須要先開展跟蹤活動(dòng)，才能編寫跟蹤活動(dòng)報(bào)告 
　　4.以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)先前業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤活動(dòng)的責(zé)任?
　　a.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)是否采取了糾正行動(dòng)，并達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理層已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
　　b.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)管理層是否已經(jīng)開始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒有責(zé)任確認(rèn)該行動(dòng)是否獲得理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾韺拥呢?zé)任。
　　C.只有在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤活動(dòng)。否則，根據(jù)需要采取跟蹤活動(dòng)。
　　d.以上三項(xiàng)都不正確。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1 的規(guī)定“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或者高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”。 
　　b.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不但要確認(rèn)是否采取了糾正行動(dòng)，也要確認(rèn)其有效性。
　　C.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500.A1—1規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立后續(xù)程序”，因此，是否實(shí)施跟蹤活動(dòng)不需要高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指示。
　　d.不正確。見題解“a”。 
　　5.對(duì)索賠部門的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于索賠處理系統(tǒng)存在問題，發(fā)生了大量重復(fù)支付。在退出會(huì)議上，索賠部門副總裁告知審計(jì)師，他們將馬上采取措施，收回重復(fù)支付的款項(xiàng)，并將在六個(gè)月內(nèi)強(qiáng)化索賠控制系統(tǒng)來糾正該問題。面對(duì)這種回應(yīng)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該
　　a.調(diào)整下次計(jì)劃實(shí)施的索賠部門定期審計(jì)的審計(jì)范圍，以評(píng)估索賠處理過程中的控制。
　　b.監(jiān)督糾正措施的狀態(tài)，并且在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，計(jì)劃跟蹤活動(dòng)。
　　C.在六個(gè)月內(nèi)進(jìn)行一次跟蹤活動(dòng)，以評(píng)估糾正措施的狀態(tài)。
　　d.與審計(jì)委員會(huì)討論此項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，并請(qǐng)求委員會(huì)決定是否采取適當(dāng)?shù)母櫥顒?dòng)。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。因?yàn)榇税l(fā)現(xiàn)是重要的；所以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)該等到下一步計(jì)劃好的審計(jì)中才去評(píng)估糾正措施的狀況。
　　b.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況。因此，審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層提供對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出回應(yīng)的時(shí)間表，以便問題得到及時(shí)解決。同時(shí)，跟蹤活動(dòng)的時(shí)間表取決于業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性。一件緊急的事情需要立即得到解決，在得到管理層反饋意見后的適當(dāng)時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)師就可以計(jì)劃跟蹤活動(dòng)了。
　　C.不正確。盡管管理層指出在六個(gè)月內(nèi)完成糾正行動(dòng)，但這不是內(nèi)部審計(jì)部門采取跟蹤活動(dòng)的期限。只要適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)就應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤活動(dòng)。
　　d.不正確。盡管由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)重要，應(yīng)該與審計(jì)委員會(huì)討論這些發(fā)現(xiàn)，但是跟蹤活動(dòng)的范圍和期限還是應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)得到的信息決定。 
　　6.以下哪項(xiàng)是在反復(fù)發(fā)現(xiàn)存在違反公司關(guān)于競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)政策行為時(shí)應(yīng)該采取的措施?
　　a.最終業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該注明在以前的業(yè)務(wù)中已經(jīng)報(bào)告了相同的情況。
　　b.在退出會(huì)議上，。應(yīng)該讓管理層意識(shí)到這種違反行為沒有得到糾正。
　　C.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定是否管理層和董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正措施帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
　　d.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定是否應(yīng)該將此情況報(bào)告給外部審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　　　a.不正確。此措施是不充分的。見題解“c”。
　　b.不正確。此措施是不充分的。見題解“C”。
　　C.正確。由于成本或其他考慮，管理層和董事會(huì)可以決定承擔(dān)不糾正報(bào)告中提到的問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果已經(jīng)確定了管理層和董事會(huì)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，且這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織來說是不可以接受的，則首席審計(jì)執(zhí)行官就需要向?qū)徲?jì)委員會(huì)等部門報(bào)告。
　　d.不正確。此措施是不適當(dāng)?shù)?。?nèi)部審計(jì)師沒有向外部審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告這類問題的責(zé)任。 
　　7.在對(duì)與現(xiàn)金管理流程有關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)實(shí)施跟蹤活動(dòng)時(shí)，以下哪項(xiàng)是不需要考慮的?
　　a.作為解決該問題的結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風(fēng)險(xiǎn)。
　　b.采取的步驟解決了由業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)揭示出來的這種情況。
　　C.已經(jīng)實(shí)施了控制制度來阻止或發(fā)現(xiàn)這種業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。
　　d.作為解決該問題的結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　　　a.正確。在實(shí)施跟蹤活動(dòng)時(shí)，采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當(dāng)?shù)目刂谱柚箚栴}再次發(fā)生，以及組織是否從中得到好處都是需要考慮的。但是沒有必要保證消除固有風(fēng)險(xiǎn)，而且固有風(fēng)險(xiǎn)是無法消除的，只要存在現(xiàn)金，就存在現(xiàn)金管理中的固有風(fēng)險(xiǎn)。
　　b.不正確。見題解“a”。
　　c.不正確。見題解“a”。
　　d.不正確。見題解“a”。 
　　8.跟蹤活動(dòng)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制弱點(diǎn)沒有得到糾正。首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）與高級(jí)管理層討論這件事，并被告知，管理層愿意承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，該CAE應(yīng)該：
　　a.不用做進(jìn)一步的工作，因?yàn)楣芾韺佑胸?zé)任決定是否采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)以回應(yīng)報(bào)告中提及的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議。
　　b.開始實(shí)施舞弊調(diào)查以確定是否職員利用了該內(nèi)部控制弱點(diǎn)。
　　C.通知高級(jí)管理層必須糾正這一控制弱點(diǎn)，并且計(jì)劃再一次實(shí)施跟蹤活動(dòng)。
　　d.評(píng)估高級(jí)管理層決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并向董事會(huì)報(bào)告高級(jí)管理層的決定。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。見題解“d”。
　　b.不正確。見題解“d”。
　　C.不正確。見題解“d”。
　　d.正確。由于成本或其他考慮因素，高級(jí)管理層可以決定接受風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于重要事項(xiàng)：首席審計(jì)執(zhí)行官需要評(píng)估高級(jí)管理層的決策依據(jù)和適當(dāng)性，然后向董事會(huì)報(bào)告管理層的決定，以便使重要事項(xiàng)得到更高層次管理部門的關(guān)注。 
　　9.審計(jì)委員會(huì)擔(dān)心管理層沒有解決所有的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該做些什么來處理這種情況? 
　　a.要求經(jīng)理們提供包括具體日期的詳細(xì)行動(dòng)計(jì)劃，以重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。
　　b.要求所有經(jīng)理證實(shí)他們何時(shí)采取措施。
　　c.要求首席執(zhí)行官報(bào)告為什么沒有采取行動(dòng)。
　　d.要求首席審計(jì)執(zhí)行官制定監(jiān)督進(jìn)展情況的程序。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。管理層有責(zé)任對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取措施，但一些措施可能需要花費(fèi)時(shí)間來完成，而期望在審計(jì)委員會(huì)開會(huì)時(shí)解決所有問題是不可行的。而且為了保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議得到解決，應(yīng)該由獨(dú)立第三方，即內(nèi)部審計(jì)部門來完成監(jiān)督任務(wù)，這會(huì)比要求經(jīng)理們提供行動(dòng)計(jì)劃更加有效。
　　b.不正確。證實(shí)任務(wù)應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門完成。
　　c.不正確。只是要求首席執(zhí)行官報(bào)告，不能解決審計(jì)委員會(huì)擔(dān)心的問題，重要的是實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)
　　d.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任建立適當(dāng)?shù)某绦騺肀O(jiān)督管理層針對(duì)所有業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的活動(dòng)。這些職責(zé)應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)寫入內(nèi)部審計(jì)章程。當(dāng)審計(jì)委員會(huì)需要了解業(yè)務(wù)結(jié)果的執(zhí)行情況時(shí)，可以要求內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施跟蹤活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的目的。并且在每一次審計(jì)委員會(huì)開會(huì)時(shí)，首席執(zhí)行官報(bào)告都應(yīng)該報(bào)告監(jiān)督進(jìn)展情況。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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