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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

檢查內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)風(fēng)險管理框架中的定位

風(fēng)險管理是管理層的一項關(guān)鍵責(zé)任。進行組織的風(fēng)險管理流程的評估并作出書面報告一般具有較高的審計優(yōu)先順序。CAE應(yīng)當(dāng)理解管理層和董事會對于內(nèi)部審計活動在本組織的風(fēng)險管理流程中的預(yù)期，理解應(yīng)當(dāng)被載入內(nèi)部審計活動和審計委員會的章程。風(fēng)險管理責(zé)任和活動應(yīng)當(dāng)在該組織的風(fēng)險管理流程中負(fù)有責(zé)任的群體和個人中間協(xié)調(diào)一致。這些責(zé)任和活動應(yīng)當(dāng)在該組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、董事會政策、管理層指導(dǎo)方針、操作流程和其他治理工具中被適當(dāng)?shù)赜涊d。具體來說，董事會應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)；風(fēng)險的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)賦予高級管理層；剩余風(fēng)險的接納應(yīng)當(dāng)留給執(zhí)行管理層；持續(xù)的識別、評估、減輕和監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)交與運營層；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期評價并協(xié)助其他部門進行風(fēng)險管理。

對于尚未建立風(fēng)險管理流程的組織，首席審計執(zhí)行官應(yīng)提請管理層注意，并提出建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織進行風(fēng)險管理過程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過改善組織基本程序的咨詢工作對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進行補充。但這些協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。也就是說，內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。內(nèi)部審計部門在建立風(fēng)險管理過程之中和之后所承擔(dān)的責(zé)任，也要在內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定。

【典型試題】

例1：最近全球發(fā)生了一些災(zāi)難。鑒于災(zāi)難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應(yīng)該鼓勵管理者制定災(zāi)難管理程序。此種程序制定的第一步工作是（ ）。

A.制訂應(yīng)急計劃

B.開展風(fēng)險分析

C.創(chuàng)建風(fēng)險管理小組

D.練習(xí)對風(fēng)險的反應(yīng)

答案：B

解題思路：

A.不正確。首先應(yīng)當(dāng)清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對性地制訂應(yīng)急計劃。

B.正確。開展風(fēng)險分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便災(zāi)難管理程序更有針對性、更適用和更經(jīng)濟。因此，開展風(fēng)險分析是制定災(zāi)難管理程序的首要工作。

C.不正確。風(fēng)險管理的組織形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險的可能性和危害性來確定。在確定風(fēng)險的可能性和危害性之前，不適合確定風(fēng)險管理的組織形式。

D.不正確。應(yīng)當(dāng)先有計劃，后有行動。

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