• 第1頁：6.1工作底稿的作用

• 第2頁：6.2 工作底稿包含的內(nèi)容

• 第3頁：6.3 編制和整理工作底稿的方法

Topic A-6　編制審計(jì)工作底稿

　　根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)證據(jù)，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。工作底稿可用來記錄所獲得的證據(jù)和做出的分析，以及作為支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)管理層負(fù)責(zé)檢查編制好的工作底稿。工作底稿既包括書面記錄等常規(guī)形式，也包括電子媒介記錄形式。
　　6.1 工作底稿的作用：
　　●幫助業(yè)務(wù)的制定、執(zhí)行和檢查；
　　●為業(yè)務(wù)結(jié)果提供主要支持；
　　●記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否達(dá)成；
　　●為已完成工作的準(zhǔn)確性和完整性提供支持；
　　●為內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量評估與改進(jìn)程序提供依據(jù)；
　　●便于第三方檢查。
　　6.1.1 除了上述作用外，編制工作底稿還源于以下原因：
　　●為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量提供依據(jù)；
　　●為諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件及法律訴訟等情況提供支持證據(jù)；
　　●有助于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展；
　　●證實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門是否遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》；
　　●促進(jìn)異地內(nèi)部審計(jì)工作之間的協(xié)調(diào)合作，明確審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
　　作為與第三方復(fù)核人員進(jìn)行溝通的工具，工作底稿為外部審計(jì)師是否使用內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)成果提供了依據(jù)。不用說，工作底稿反映了內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)水平和職業(yè)聲譽(yù)。此外，工作底稿也為今后的內(nèi)部審計(jì)工作提供了背景資料。如果當(dāng)前審計(jì)工作得到充分記錄，就會使今后的審計(jì)工作變得容易，從而提高業(yè)務(wù)效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量。
　　●它們還為內(nèi)部審計(jì)師的自我質(zhì)量評價(jià)和業(yè)績檢查提供了基礎(chǔ)。
　　●工作底稿還為內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）之間探討問題提供了支持。全面記錄過程可以使內(nèi)部審計(jì)師熟悉所探討的問題，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師的可信性。審計(jì)師依靠工作底稿來支持最終報(bào)告中的結(jié)論和建議。為了方便使用工作底稿，審計(jì)師應(yīng)該在自己手中的最終報(bào)告復(fù)印件上作出標(biāo)記，注明所參考工作底稿的頁數(shù)。
　　●工作底稿還有助于記錄組織遵循法律法規(guī)的情況。
　　6.1.2 內(nèi)部審計(jì)師對工作底稿應(yīng)該給予特殊的關(guān)注，這樣才能依靠它們，并按照監(jiān)督人員、管理人員、質(zhì)量檢查人員、外部審計(jì)師和法律人士所提出的最高標(biāo)準(zhǔn)來完成所有的業(yè)務(wù)工作。
　　6.1.3 因?yàn)樽稍儤I(yè)務(wù)的審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)以及一些基本業(yè)務(wù)方面都與保證業(yè)務(wù)不同，因此編制咨詢業(yè)務(wù)工作底稿的要求與保證業(yè)務(wù)是不一樣的。但是，內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，還是有義務(wù)遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的，也需要編制工作底稿以促進(jìn)咨詢審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，支持其審計(jì)結(jié)果。很多組織都制定既適用保證業(yè)務(wù)又適用咨詢業(yè)務(wù)的同一套工作底稿編制規(guī)定，并且都以《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》為操作指南。
　　【典型試題】
　　1.下列哪一項(xiàng)沒有描述審計(jì)工作底稿的一項(xiàng)職能？
　　a.方便第三方檢查。
　　b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助。
　　c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的審計(jì)證據(jù)支持。
　　d.在操作工人的專業(yè)發(fā)展方面提供幫助。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。這是審計(jì)工作底稿的功能之一。
　　b.不正確。這是審計(jì)工作底稿的功能之一。
　　c.不正確。這是審計(jì)工作底稿的功能之一。
　　d.正確。審計(jì)工作底稿是為內(nèi)部審計(jì)師而不是為操作工人的專業(yè)發(fā)展提供幫助?！　?BR>　　2.一份工作底稿是完整的，當(dāng)它：
　　a.與審計(jì)部門的格式要求相符。
　　b.包含了一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有要素。
　　c.是清晰、簡潔和準(zhǔn)確的。
　　d.滿足之所以編制它的審計(jì)目的。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。格式要求只是形式上的，格式相符只能說明滿足的僅僅是一些形式上的要求
　　b.不正確。一份工作底稿可能只是和某一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分內(nèi)容有關(guān)。
　　c.不正確。清晰、簡潔和準(zhǔn)確是對工作底稿內(nèi)容的質(zhì)量要求，即使工作底稿是不完整的，也能滿足這些質(zhì)量方面的屬性。
　　d.正確。編制工作底稿的目的是為審計(jì)報(bào)告提供主要證據(jù)支持，記錄審計(jì)業(yè)務(wù)活動，包括獲得的信息、進(jìn)行的分析以及可以支持審計(jì)結(jié)論和建議的基礎(chǔ)資料。只有滿足了這些要求，工作底稿才是完整的。 　　
　　3.審計(jì)師工作底稿的主要目的是：
　　a.提供計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序情況的證據(jù)。
　　b.作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方法。
　　c.記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進(jìn)建議。
　　d.遵守專業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。審計(jì)工作底稿為溝通審計(jì)業(yè)務(wù)情況提供最重要的支持，有助于計(jì)劃、執(zhí)行和檢查審計(jì)業(yè)務(wù)，記錄是否完成了審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，有助于第三方進(jìn)行檢查，為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，也有助于內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展。
　　b.不正確。工作底稿不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法。
　　c.不正確。記錄控制缺陷只是工作底稿的一部分內(nèi)容，不是主要目的。
　　d.不正確。編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨恰稑?biāo)準(zhǔn)》的要求，但不是其存在的主要目的。

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　　6.2 工作底稿包含的內(nèi)容
　　按照《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，業(yè)務(wù)工作底稿的編制、設(shè)計(jì)和內(nèi)容取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目標(biāo)以及組織的需要。業(yè)務(wù)工作底稿記錄業(yè)務(wù)從計(jì)劃到溝通結(jié)果過程中的所有方面。工作底稿應(yīng)記載下述所有業(yè)務(wù)過程的各個(gè)方面：
　　●計(jì)劃過程；
　　●風(fēng)險(xiǎn)評估；
　　●對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評價(jià)；
　　●執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論；
　　●復(fù)核；
　　●報(bào)告；
　　●跟蹤檢查（后續(xù)程序）。
　　6.2.1 當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了很大變化，工作底稿包含的內(nèi)容也日趨豐富，包括了多種類型的審計(jì)證據(jù)，例如照片、曲線圖、流程圖、新聞報(bào)道、各種原始文件、電子文檔等。工作底稿的載體也突破原來單一的紙質(zhì)，可以是磁帶、磁盤、軟盤、膠片等其他媒介。內(nèi)部審計(jì)部門可以確定記錄和儲存工作底稿的介質(zhì)，無論其采用何種存儲介質(zhì)首席審計(jì)執(zhí)行官都必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。但是，無論何種形式的工作底稿，其最基本的內(nèi)容都應(yīng)該包括：審計(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實(shí)以及得出的結(jié)論和建議。
　　具體地，工作底稿可包括：
　　●計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案；
　　●控制調(diào)查問卷、流程圖、核對清單和敘述文字；
　　●調(diào)查記錄和備忘錄；
　　●組織機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)證據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說明；
　　●重要合同和協(xié)議的復(fù)印件；
　　●關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策的資料；
　　●控制系統(tǒng)的評價(jià)結(jié)果；
　　●函證和陳述的信件；
　　●對交易事項(xiàng)、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
　　●分析性審計(jì)程序的結(jié)果；
　　●最終審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋信息；
　　●業(yè)務(wù)溝通情況（如果工作底稿記錄了得出的審計(jì)結(jié)論）。　　
　　當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)人員在與業(yè)務(wù)有關(guān)的重要問題上的專業(yè)判斷發(fā)生分歧時(shí)，應(yīng)將有關(guān)解決方法，包括討論相關(guān)事實(shí)、開展進(jìn)一步問詢和／或研究和不同的處理意見，記錄在工作底稿上，以明確責(zé)任。
　　6.2.2 業(yè)務(wù)工作底稿可以歸類為永久性的或移交的業(yè)務(wù)檔案，后者包含具有持續(xù)重要意義的信息。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各種類型的業(yè)務(wù)工作底稿制定相關(guān)政策。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查表和審計(jì)方案，可以提高業(yè)務(wù)工作的效率，便于業(yè)務(wù)工作的分派。
　　工作底稿內(nèi)容可分為永久性部分和流動性部分，前者主要是對未來業(yè)務(wù)有幫助的、具有持續(xù)重要性的信息資料，包括（但不限于）：以前實(shí)施業(yè)務(wù)的結(jié)果、反饋信息及跟蹤檢查結(jié)果、組織中其他下級部門提供的審計(jì)結(jié)果、高級管理層對長期性業(yè)務(wù)計(jì)劃的檢查結(jié)果、管理層的經(jīng)營報(bào)告、長期性合同、業(yè)務(wù)流程圖、歷史財(cái)務(wù)證據(jù)、項(xiàng)目控制資料，等等。后者主要是與某特殊業(yè)務(wù)相關(guān)的信息資料，其保存期長短要遵守部門制定的資料保存政策有關(guān)規(guī)定。
　　【典型試題】
　　1.下列哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？
　　a.審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論。
　　b.目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論。
　　c.目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議。
　　d.審計(jì)對象、目的、抽樣信息和分析。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤耸聦?shí)（審計(jì)證據(jù)）和建議。
　　b.不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)和建議。
　　c.正確。這是最完整的選項(xiàng)。
　　d.不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)結(jié)論和建議。　　
　　2.每季度向董事會提交一次生產(chǎn)力統(tǒng)計(jì)證據(jù)。某內(nèi)部審計(jì)師對最近四次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)師用草稿紙及董事會報(bào)告的復(fù)印件來驗(yàn)證支持文件的計(jì)算準(zhǔn)確性，并在工作底稿中寫了一個(gè)描述工作過程的說明，然后丟棄了草稿紙和董事會報(bào)告的復(fù)印件。該內(nèi)部審計(jì)師的說明是：已經(jīng)檢查了最近四個(gè)季度董事會季度報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)量，同時(shí)也檢查了相應(yīng)的支持文件，所有證據(jù)均顯示正確.在這種情況下：
　　a.四個(gè)季度不是足夠大的樣本，不足以形成結(jié)論。
　　b.該內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對其工作進(jìn)行有效檢查。
　　c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在工作底稿中包括草稿紙。
　　d.內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會報(bào)告的信息是否經(jīng)過有效編制。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』
　　a.不正確。該題沒有說明或暗示使用了抽樣。如果四個(gè)季度是總體，顯然對其進(jìn)行了100%的檢查。
　　b.正確。對復(fù)核人員來說，沒有季度報(bào)告副本，不對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立檢查，就不是對審計(jì)師的工作進(jìn)行檢查。如果審計(jì)師在工作底稿中包括了給董事會的報(bào)告，使用對勾符號來解釋并明確檢查了哪項(xiàng)計(jì)算過程，同時(shí)描述在計(jì)算中對使用的證據(jù)作了什么樣的處理，則會增加復(fù)核人員的復(fù)核效率。
　　c.不正確。草稿紙不應(yīng)該包括在工作底稿中。當(dāng)這些草稿沒有必要保留時(shí)，如果工作底稿中包括了草稿，反而會增加檢查工作底稿的難度。
　　d.不正確。該題沒有說明或暗示審計(jì)的目的是評價(jià)效益性。　　
　　3.工作底稿應(yīng)包括：
　　a.檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性和有效性的文件記錄。
　　b.審計(jì)過程中檢查的所有原始憑證的復(fù)印件。
　　c.審計(jì)中檢查過的所有程序的復(fù)印件。
　　d.在以前對相同領(lǐng)域的審計(jì)過程中編制的所有工作底稿。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。業(yè)務(wù)工作底稿記錄業(yè)務(wù)從計(jì)劃到溝通結(jié)果過程中的所有方面，這是審計(jì)工作底稿應(yīng)包含的內(nèi)容。
　　b.不正確。許多復(fù)印件經(jīng)審查后才發(fā)現(xiàn)與審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)不相關(guān)，這時(shí)，就不應(yīng)該將這些復(fù)印件包括在工作底稿中。
　　c.不正確。在很多情況下，不需要描述詳細(xì)的程序來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。在工作底稿中提到的程序只要充分就可以了。
　　d.不正確。一些以前的工作底稿已經(jīng)過期了，所以不必全部包括現(xiàn)在的工作底稿中。但是如果需要，有些可以包括在現(xiàn)在的工作底稿中。　　
　　4.當(dāng)審計(jì)處于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境，下的某制造企業(yè)采購活動時(shí)，下列哪一項(xiàng)應(yīng)包含在工作底稿的永久性檔案部分？
　　a.計(jì)算機(jī)程序文件（附相關(guān)細(xì)節(jié)）的拷貝。
　　b.利用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序和檢測平臺得到的打印輸出結(jié)果。
　　c.修改后反映了本年度已發(fā)生變化的上年度工作底稿。
　　d.關(guān)于對每個(gè)地點(diǎn)計(jì)算機(jī)操作進(jìn)行管理控制的信息。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。程序文件可能每年都會發(fā)生變化，因此，在每次審計(jì)期間都需要對其進(jìn)行重新評價(jià)。
　　b.不正確。審計(jì)師編制的程序和檢測平臺可能每年都會發(fā)生變化，因此，在每次審計(jì)期間都需要對其進(jìn)行重新評價(jià)。
　　c.不正確。上年度工作底稿被修改后，反映的是發(fā)生在本年度、與本審計(jì)相關(guān)的變化后情況。因此，修改后的反映本年度變化的工作底稿不應(yīng)該包括在永久性檔案中。
　　d.正確。工作底稿的永久性檔案應(yīng)該包含對今后工作非常必要的信息資料。有關(guān)每個(gè)地點(diǎn)計(jì)算機(jī)操作控制的信息，不會年年發(fā)生改變，所以應(yīng)該包括在工作底稿的永久性檔案部份。

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 本文導(dǎo)航

• 第1頁：6.1工作底稿的作用

• 第2頁：6.2 工作底稿包含的內(nèi)容

• 第3頁：6.3 編制和整理工作底稿的方法

　　6.3 編制和整理工作底稿的方法很多，不同的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動，可以采用不同的方法。
　　6.3.1首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該負(fù)責(zé)為各種類型的業(yè)務(wù)活動制定相應(yīng)的工作底稿編制政策。標(biāo)準(zhǔn)的文件格式，如統(tǒng)一的調(diào)查問卷格式，有助于提高效率和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。
　　6.3.2典型的工作底稿編制技術(shù)包括：
　　●每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠?yàn)閷?shí)施的業(yè)務(wù)提供證據(jù)，并且說明工作底稿的內(nèi)容或目的。
　　●每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)頭，包括組織或業(yè)務(wù)活動的名稱、有關(guān)該項(xiàng)工作內(nèi)容或目的的標(biāo)題或說明。
　　●每份工作底稿都應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)師的簽名（或印簽）和業(yè)務(wù)實(shí)施日期。
　　●每份工作底稿都應(yīng)該有索引號或參照編號，這有助于復(fù)核工作底稿，從底稿中尋找需要的資料，準(zhǔn)備后續(xù)業(yè)務(wù)工作，以及編制最終審計(jì)報(bào)告。索引系統(tǒng)應(yīng)該簡單且留有擴(kuò)展的余地。
　　●表明工作底稿經(jīng)過證實(shí)的符號（記號）應(yīng)加以注釋，并且保持前后統(tǒng)一，以方便復(fù)核或閱讀工作底稿的人理解。
　　●應(yīng)清楚地標(biāo)明證據(jù)的來源。
　　工作底稿摘要在一些方面也是有幫助的，例如：
　　●將審計(jì)師的注意力集中在導(dǎo)致一系列事項(xiàng)發(fā)生的根本原因上（有時(shí)審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確的原因）。
　　●通過將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)目標(biāo)和范圍聯(lián)系在一起，使每段審計(jì)工作都得到圓滿結(jié)束。
　　6.3.3 工作底稿的編制要求如下（有些要求主要針對打印出來的工作底稿）：·
　　整齊。對于需要打印的工作底稿，其上面的所有名稱和標(biāo)題都應(yīng)清楚地打印出來。如果工作底稿顯得潦草、不清晰，則降低了其可信度和作為證據(jù)的價(jià)值。
　　統(tǒng)一。工作底稿所用紙張大小和格式上要統(tǒng)一，裝訂要整齊，使工作底稿有序、易于修改并可以防止其丟失。
　　容易理解。指不需要其他輔助資料，就可以理解工作底稿內(nèi)容。例如，口頭聲明副本和底稿記錄內(nèi)容應(yīng)該包括審計(jì)師的解釋性說明以及委托人對這種解釋的確認(rèn)，照片應(yīng)該附有必要的解釋和證明性證據(jù)。
　　相關(guān)。工作底稿不應(yīng)該包括那些與既定審計(jì)目標(biāo)無關(guān)的材料。清楚明確的目標(biāo)有助于審計(jì)師決定什么是相關(guān)的，什么是不相關(guān)的。
　　經(jīng)濟(jì)。只要可能，避免工作底稿的重復(fù)；復(fù)印而不是重新編制委托人的記錄；對每份工作底稿進(jìn)行盡可能多的檢查；不要以回答許多問題的方式而要以事實(shí)來證明問題；盡可能使用以前審計(jì)中形成的工作底稿。
　　完整。不回答不相關(guān)的問題；在工作底稿中保留一份清單，列出“要做的事項(xiàng)”；回答上級檢查過程中提出的所有問題，并且將答案呈現(xiàn)給上級以便其簽署名字和日期；跟蹤檢查以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正情況，并記錄下來。
　　書寫簡單明了。避免術(shù)語以及技術(shù)性或神秘的語言，如果需要采用一些聽眾不能理解的文字，要作出清晰解釋；工作底稿內(nèi)容應(yīng)簡短；任何未參加審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師通過閱讀工作底稿都應(yīng)該能夠很快進(jìn)入角色，達(dá)到充分理解的程度。
　　邏輯有序。按照相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容安排相對應(yīng)的工作底稿，便于參考。
　　6.3.4 隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，幾乎所有的內(nèi)部審計(jì)活動都在工作過程中使用計(jì)算機(jī)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)。許多通用軟件包將文件編制、文件檢查及記錄等功能綜合起來，并通過局域網(wǎng)、磁盤、光盤和電子郵件等形式共享，因此形成了越來越多的電子工作底稿。電子工作底稿與傳統(tǒng)的紙質(zhì)工作底稿的主要區(qū)別在于，電子工作底稿：
　　●所需儲存空間較小，便于攜帶；
　　●易于在內(nèi)部審計(jì)師之間傳遞，提高資料共享效率；
　　●易于做到工作底稿之間的交叉參考；
　　●易于對工作底稿進(jìn)行修改，提高了工作效率；
　　●需要建立復(fù)雜的接觸控制制度，以提高安全性；
　　●需要對底稿編制者進(jìn)行特殊的技術(shù)培訓(xùn)。
　　【典型試題】
　　1.工作底稿為內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告提供文件支持。下列哪項(xiàng)對于工作底稿來說不是好的實(shí)務(wù)操作？
　　a.工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，不需要內(nèi)部審計(jì)師的額外書面證實(shí)。
　　b.工作底稿應(yīng)一直被安全地保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸。
　　c.工作底稿應(yīng)按時(shí)間順序組織，例如，最早準(zhǔn)備的文件放在最前面。
　　d.某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)為組織和文件記錄制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』
　　a.不正確。工作底稿用來記錄所獲得的證據(jù)和做出的分析，以及作為支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的依據(jù)。這是《實(shí)務(wù)公告》的具體要求。
　　b.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對業(yè)務(wù)記錄的接觸，這是《實(shí)務(wù)公告》的具體要求。
　　c.正確。按時(shí)間的前后順序排列組織工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有邏輯性，即按照相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容安排相對應(yīng)的工作底稿，便于參考。
　　d.不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法能規(guī)范工作底稿的編制，提高工作底稿的質(zhì)量?！　?BR>　　2. 一份好的關(guān)于銀行調(diào)節(jié)表的工作底稿包括（或者直接，或者通過交叉參考）以下所有，除了：
　　a.對運(yùn)用的勾號所做的解釋說明。
　　b.列出所有未兌現(xiàn)支票的清單。
　　c.考慮編制銀行調(diào)節(jié)表期間發(fā)生的所有存款清單。
　　d.截止調(diào)節(jié)日期的每一總分類賬的現(xiàn)金余額
　　答案：c
　　解題思路：
　　a.不正確。這是關(guān)于銀行調(diào)節(jié)表的工作底稿應(yīng)該包含的內(nèi)容。
　　b.不正確。這是關(guān)于銀行調(diào)節(jié)表的工作底稿應(yīng)該包含的內(nèi)容。
　　c.正確。銀行調(diào)節(jié)表不必顯示出所有的存款清單，顯示出在途的、未達(dá)存款清單即可。
　　d.不正確。這是關(guān)于銀行調(diào)節(jié)表的工作底稿應(yīng)該包含的內(nèi)容。
　　3.被適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
　　a.簡潔但是完整。
　　b.按照獨(dú)特的格式和安排形式來整理。
　　c.包含被審計(jì)單位使用的所有表格和程序的例子。
　　d.不含被審計(jì)單位記錄的復(fù)印件。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。工作底稿為業(yè)務(wù)報(bào)告提供了主要證據(jù)支持，記錄了審計(jì)業(yè)務(wù)活動，包括獲得的證據(jù)、進(jìn)行的分析以及可以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的基礎(chǔ)性資料。清晰、簡潔和準(zhǔn)確是對工作底稿的質(zhì)量要求，但是完整和能夠支持業(yè)務(wù)結(jié)論則是在編制工作底稿時(shí)最應(yīng)該考慮的。
　　b.不正確。工作底稿格式應(yīng)該是統(tǒng)一和一致的，一般不應(yīng)該是獨(dú)特的。
　　c.不正確。工作底稿應(yīng)該只包括和審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
　　d.不正確。如果需要，工作底稿可以包括被審計(jì)單位記錄的復(fù)印件。　　
　　4.工作底稿用參考數(shù)字的方法進(jìn)行索引，索引的主要目的是：
　　a.允許交叉參考和簡便監(jiān)督檢查。
　　b.支持審計(jì)報(bào)告。
　　c.消除后續(xù)檢查的需要。
　　d.確定工作底稿是否充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報(bào)告。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。索引方便交叉參考是非常重要的，因?yàn)橥ㄟ^索引，可以在整個(gè)工作底稿中留下相關(guān)項(xiàng)目的線索，從而使在審計(jì)期間或者在審計(jì)后對底稿進(jìn)行的監(jiān)督檢查過程變得簡單方便。索引也有利于編制最終業(yè)務(wù)報(bào)告，方便今后對同一單位的審計(jì)業(yè)務(wù)以及同行間進(jìn)行的相互檢查。
　　b.不正確。工作底稿是作為一個(gè)整體來支持審計(jì)報(bào)告的。
　　c.不正確。是否進(jìn)行后續(xù)工作要視被審計(jì)單位的情況決定，有索引號并不能消除后續(xù)檢查的必要性。
　　d.不正確。這一項(xiàng)描述的是對工作底稿監(jiān)督檢查的目的?！　?BR>　　5.下列哪種情況構(gòu)成不合適的工作底稿編制方法？
　　a.被審計(jì)部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中。
　　b.流程圖包含在工作底稿中。
　　c.業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和支持文件可以相互參考。
　　d.在腳注中解釋打勾符號。
　　『正確答案』a
　　『答案解析』
　　a.正確。工作底稿應(yīng)該包括與審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)且重要的信息資料。因此，只有那些支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的被審計(jì)單位表格和指令才應(yīng)該包括在工作底稿內(nèi)，并且還要和審計(jì)目標(biāo)相一致。
　　b.不正確。關(guān)于被審計(jì)單位控制系統(tǒng)的圖解、文件流程和其他活動通常對理解經(jīng)營過程非常重要，因此是審計(jì)工作底稿中的必要部分。
　　c.不正確。交叉參考對后續(xù)安排和了解工作底稿，減少重復(fù)工作是必要的。
　　d.不正確。打勾標(biāo)記是證據(jù)經(jīng)過證實(shí)的確認(rèn)符號，應(yīng)該在整個(gè)業(yè)務(wù)工作中統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所以需要在腳注中對它們進(jìn)行說明?！　?BR>　　6.下列哪項(xiàng)是電子工作底稿的不足？
　　a.每名內(nèi)部審計(jì)師必須配有個(gè)人電腦。
　　b.關(guān)鍵的工作底稿仍然必須打印和歸檔。
　　c.互相索引更難。
　　d.要求進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』
　　a.不正確。只要求使用個(gè)人電腦，并不要求每名內(nèi)部審計(jì)師配有一臺，這樣做既沒有必要也不經(jīng)濟(jì)。
　　b.不正確。若采取了足夠的措施保護(hù)工作底稿磁盤，紙質(zhì)工作底稿是多余的。
　　c.不正確。計(jì)算機(jī)軟件具有的較強(qiáng)搜索能力使及時(shí)進(jìn)行相互參照變得更容易。
　　d.正確。為有效地利用各種軟件，需要對內(nèi)部審計(jì)師專門進(jìn)行計(jì)算機(jī)方面的技術(shù)培訓(xùn)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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