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內部審計師考試《內審計作用》知識點

可選擇的控制框架

★相關知識

一個特定組織的管理層為了實現(xiàn)組織的目標，必須要建立相應的內部控制系統(tǒng)，包括具體政策和程序。這些政策和程序有機結合在一起，就構成了組織的內部控制要素。內部環(huán)境和外部環(huán)境的發(fā)展變化對組織的內部控制要素產(chǎn)生影響，也制約了內部控制的執(zhí)行效果，因此，不同的組織需要根據(jù)實際情況，選擇不同的內部控制框架。

內部控制的概念

內部控制（internal contr01）是指管理層、審計委員會及其他各方進行的、旨在加強風險管理、增大實現(xiàn)既定目標的可能性的行為。管理層計劃、組織并指導諸多方案的實施，以合理地保證目標得以實現(xiàn)。內部控制可以用來防止或發(fā)現(xiàn)雇員在履行其指定職責時的重大錯誤或違規(guī)，并且及時進行糾正。

對這一概念的理解，應當把握以下三點：

1.內部控制是指一個組織的內部活動，它是通過組織制度、組織機構和組織指令或程序來完成的。從這一點看，它不同于來自組織外部的控制，比如政府稅務機構對納稅情況的控制、環(huán)保部門對排污達標情況的控制等。在組織中，所謂的"內部"，既包括股東會、董事會、監(jiān)事會，也包括組織經(jīng)營機構，也就是說，它涉及到組織內部的各個環(huán)節(jié)和各個方面；

2.組織存在的意義在于它具有與眾不同的特定目標。因此，我們可以說，組織的目標就是組織的靈魂。組織的目標通?？梢苑纸鉃殡A段性目標，如年度計劃指標或項目目標等。組織的一切活動都是為了實現(xiàn)其目標。有些活動直接服務于組織目標，也有些活動間接服務于組織目標；

3.組織的活動并不能必然保證組織目標的實現(xiàn)。這是因為組織活動可能會面臨各種預料不到的問題或困難，妨礙目標的實現(xiàn)。這些問題或困難既可能來自組織內部，也可能來自組織外部，同時可能來自組織行為本身。這些問題或困難就是實現(xiàn)組織目標的風險。所謂風險管理，就是要防止風險、及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低的程度上。內部控制就是組織內部采取的風險管理。

【典型試題】

例1：在以下哪種情況下，首席風險官的職能最有效？

a.作為高級管理層的一員來管理風險

b.與直線管理者（直接的下級管理人員）一起管理風險

c.與首席審計執(zhí)行官一起管理風險

d.作為全面風險管理團隊的一員來監(jiān)督風險

答案：d

解題思路：

a.不正確。高級管理層在風險管理方面負有監(jiān)督職責。

b.不正確。通常，業(yè)務線管理層所具有的風險知識僅局限于組織中某個特定的方面。

c.不正確。首席審計執(zhí)行官不負責管理風險。

d.正確。當首席風險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風險相關的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。

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（責任編輯：中大編輯）

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