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2011年國際注冊內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)練習(xí)題(38)

發(fā)表時間:2014/4/16 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
2011年國際注冊內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)練習(xí)題(38)

1. 在對人事部門進(jìn)行審計的過程中,內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目,并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性,下列哪一類信息最有效:
A、與項目參加者討論對項目的滿意度;
B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向;
C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度;
D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
答案:B
解析:答案A不正確,來自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見;
答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
答案C不正確,員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力;
答案D不正確,對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。

2. 在審計業(yè)務(wù)計劃中,內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為:
A、與經(jīng)營經(jīng)理討論;
B、檢查貿(mào)易訂單;
C、檢查機(jī)構(gòu)報送政府機(jī)構(gòu)的函件;
D、與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論。
答案:C
解析:答案A不正確,經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;
答案B不正確,這種信息來源不夠明確;
答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中,來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù),能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案D不正確,外部審計人員無法取得所需要的信息。

3. 某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認(rèn)業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現(xiàn)金職能,以下哪項活動被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎:
A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的;
B、制作公司整個現(xiàn)金職能的流程圖,但僅對交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測試;
C、審計報告中包含裁員的明確建議,盡管人人皆知這種裁員所帶來的負(fù)面影響會影響員工的士氣;
D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當(dāng)完善,因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。
答案:D
解析:答案A不正確,審核公司的記錄是標(biāo)準(zhǔn)的審計程序;
答案B不正確,可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對所有交易事項進(jìn)行詳細(xì)審核,也不可行;
答案C不正確,在開展應(yīng)有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時,內(nèi)部審計師應(yīng)警覺無效率的事項。
答案D正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責(zé)任開展應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)員,評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風(fēng)險管理、控制和治理過程,并對可能影響目標(biāo)、運(yùn)營及資源的重要風(fēng)險保持警覺。(標(biāo)準(zhǔn)1220.A1和標(biāo)準(zhǔn)1220.A2)。不過,內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)行為(實務(wù)公告1220-1)。

4. 內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形,但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則:
A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容;
B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議;
C、不對可能的誤報進(jìn)行測試,因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn);
D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計工作方案,以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
答案:C
解析:答案A和B不正確,列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的;
答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能,人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求(實務(wù)公告1220-1)。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況,如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形,就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確,內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計工作方案。

5. 分析性程序能使內(nèi)部審計師預(yù)測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計:
A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易,確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序;
B、將財務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果(如預(yù)算和預(yù)測),以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;
C、研究財務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系,根據(jù)公司的經(jīng)驗,可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測的模型是保持一致的;
D、研究財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
答案:A
解析:答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試,它是針對內(nèi)部控制運(yùn)營的有效性,而不針對分析性程序。
答案B不正確,分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的,并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此,在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測應(yīng)該和實際的結(jié)果進(jìn)行比較,并且,業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;
答案C不正確,內(nèi)部審計師應(yīng)預(yù)期到財務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的,并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定;
答案D不正確,財務(wù)信息與非財務(wù)信息是有關(guān)的,比如,薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時數(shù)有關(guān)。

6. 對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息:
A、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較;
B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較;
C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較;
D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況。
答案:B
解析:答案A、C和D都不正確,將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況都是詳細(xì)測試。
答案B正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較,可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用:意外差異;預(yù)期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異?;虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件(實務(wù)公告2320-1)。因此,分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。

7. 在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中,內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上,有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(CFO)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇,以下哪個說法最為準(zhǔn)確:
A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下,這一決策方式是合理的;
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;
C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化;
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例,從中管理者可簡化問題。
答案:A
解析:答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的,或者風(fēng)險最小,定量分析將是最好的選擇。不過,如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定,將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且,這時可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確,所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外,研究表明直覺能夠改善決策;
答案C不正確,不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;
答案D不正確,“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化,它不是直覺型的決策方式。

8. 審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方,他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息:
A、審計業(yè)務(wù)開始時,審計工作的目標(biāo)和范圍沒有清晰界定;
B、由于未預(yù)期到的阻礙使審計預(yù)算超支15%;
C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標(biāo)進(jìn)行評價;
D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的,很少預(yù)計到所有可能碰到的情況。
答案:A
解析:答案A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
答案B不正確,由于未預(yù)期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的;
答案C不正確,內(nèi)部審計師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案,上述目標(biāo)會對組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險。對每個單項審計目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則;
答案D不正確,審計工作方案往往是逐漸形成的,內(nèi)部審計師很少預(yù)見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。

9. 以下哪項審計程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時處理的同時,公司能最大限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面最為有效:
A、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時間間隔;
B、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談,確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn);
C、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較;
D、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
答案:C
解析:答案A不正確,時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù),并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過,這不能讓內(nèi)部審計師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金;
答案B不正確,與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時性的書面信息;
答案C正確。將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較,內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此,內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行。
答案D不正確,將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運(yùn)用情況做出評估。

10. 以下哪種做法最有可能確定問題:
A、查閱以前的審計結(jié)果;
B、走訪生產(chǎn)車間;
C、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談;
D、分析財務(wù)和經(jīng)營報告。
答案:D
解析:答案A不正確,如果這個問題是近期發(fā)生的,就不可能在以前的審計報告中確定上述問題;
答案B不正確,設(shè)備和材料的實際狀況最不可能確定問題;
答案C不正確,公司的職員可能不知道,或者不樂于說出利潤下降的理由。
答案D正確。分析財務(wù)和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如,生產(chǎn)要素的價格(人工、材料、管理費(fèi)用)可能會增加,罷工或自然災(zāi)害可能會減少銷售額或增加成本;降低價格以保持市場占有率,機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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