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2012年國際內(nèi)審師考試內(nèi)審計作用輔導(dǎo)(1)

發(fā)表時間:2011/12/6 11:59:23 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習2012年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點,小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)管理情況

公司行為規(guī)范是由組織制定的、旨在規(guī)范員工行為、防止過失違法違紀的正式和書面的規(guī)章制度。行為規(guī)范強化了在經(jīng)營決策中的道德的要求。具體的行為規(guī)范隨著組織的不同而不同,但通常都包括下列方面:

(1)利益沖突

(2)保密

(3)公平交易

(4)恰當使用組織資產(chǎn)

(5)禮品及酬金

(6)遵守法律、規(guī)則及監(jiān)管制度

(7)報告違法及不道德行為

例如,一個書面的關(guān)于利益沖突的行為規(guī)范通常包括:

(1)利益沖突的一般定義;

(2)強調(diào)組織對雇員、其他公司代理方、供應(yīng)方的具體行為要求;

(3)關(guān)于對影響組織誠信和聲譽的經(jīng)營活動、投資或其他相關(guān)利益行為的具體規(guī)定。

行為規(guī)范反映了組織希望在道德恪守和合規(guī)管理方面積極主動的制度要求,而并非來自于法律的強制。

商業(yè)慣例是在商業(yè)活動中形成的被廣泛接受的通用做法,一般是非正式的,但一旦違反,會給組織帶來不利影響。

公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例對組織目標的實現(xiàn)都有影響,內(nèi)部審計師有責任評價遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,以改進組織的控制系統(tǒng)。在監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例情況時,內(nèi)部審計師應(yīng)從評估組織相關(guān)行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否存在、相關(guān)的控制和保證系統(tǒng)是否充分建立、運行是否充分和恰當、以及系統(tǒng)的執(zhí)行效果如何等方面進行。具體應(yīng)確定以下內(nèi)容:

(1)組織是否建立了關(guān)于行為規(guī)范和商業(yè)慣例的道德規(guī)范,這些道德規(guī)范應(yīng)該是書面的、易于人們理解的和具有指導(dǎo)性的,機構(gòu)內(nèi)不同層次的人的執(zhí)行標準應(yīng)有所不同;組織內(nèi)所有員工和其他有關(guān)代理人都應(yīng)有機會了解和接觸上述行為規(guī)范,如參加培訓(xùn)、發(fā)放手冊、公告等;

(2)組織應(yīng)在多種場合將道德規(guī)范向各層次的員工進行講解,并針對不同部門的員工強調(diào)不同的重點;

(3)組織的代理人要參加為他們量身定做的講座,新員工要專門培訓(xùn);

(4)組織應(yīng)保證員工已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為規(guī)范和商業(yè)慣例;

(5)組織應(yīng)采取合理措施促進行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守,例如,應(yīng)用監(jiān)督和審計機制以發(fā)現(xiàn)不遵守情況,建立舉報機制,設(shè)立相關(guān)獎懲制度等;

(6)組織的高層人員應(yīng)總體負責監(jiān)督對行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守情況;

(7)公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否得到切實的遵守。

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(責任編輯:中大編輯)

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