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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

報告重大審計事項

首席審計執(zhí)行官應(yīng)每年至少向高級管理層和董事會提交一次工作報告，這是定期的工作。當(dāng)出現(xiàn)重大的審計事項時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)及時向董事會報告。重大審計事項是指那些根據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況，包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。首席審計執(zhí)行官在向董事會報告重大審計事項前，應(yīng)與高級管理層進(jìn)行討論。即便討論取得了令人滿意的結(jié)果，首席審計執(zhí)行官也應(yīng)報告。此外，首席審計執(zhí)行官還應(yīng)將高級管理層對重大審計事項所做的決定通知董事會。在報告重大審計事項后，若高級管理層和董事會決定不采取任何行動并承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險，或者組織、董事會、高級管理層或其他方面有變動，首席審計執(zhí)行官最好將原先報告的事項再次向董事會報告。

【典型試題】

例1.在對補(bǔ)助金發(fā)放情況的審查中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有一些補(bǔ)助金是經(jīng)總裁而不是按照組織章程的要求由補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會來批準(zhǔn)的，如果在審計報告提交之前，補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會已開會并追認(rèn)了這些補(bǔ)助金，內(nèi)部審計師應(yīng)該

a.不報告補(bǔ)助金的問題，因為它們在審計報告提交之前已得到批準(zhǔn)。

b.與補(bǔ)助金批準(zhǔn)委員會主席討論該問題來確定以前未批準(zhǔn)補(bǔ)助金的理由，如果該補(bǔ)助金是例行發(fā)放的，那么在審計報告中不必涉及。

c.將補(bǔ)助金問題作為組織的控制缺陷寫入審計報告，詳細(xì)說明每筆補(bǔ)助金的性質(zhì)并進(jìn)一步調(diào)查有無舞弊的現(xiàn)象。

d.向?qū)徲嬑瘑T會報告控制結(jié)構(gòu)中的缺陷。

答案：d

解題思路：

a.不正確。該審計發(fā)現(xiàn)說明有關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷，因此，即使該問題已經(jīng)得到糾正，也應(yīng)進(jìn)行報告。

b.不正確。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)報告，補(bǔ)助金是否常規(guī)不影響有關(guān)內(nèi)控制度遭到破壞這個事實。

c.不正確。因為委員會已經(jīng)開會并批準(zhǔn)了這些補(bǔ)助金，這說明錯誤只是未按組織的章程進(jìn)行審批，因此沒必要詳細(xì)說明每筆補(bǔ)助金的性質(zhì)和舞弊調(diào)查。

d.正確。該審計發(fā)現(xiàn)說明在高級管理層的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在缺陷，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)將這一情況向?qū)徲嬑瘑T會等相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報告。

例2.審計政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但尚未得到管理層的答復(fù)。評價以下行動并作出最佳選擇。

a.發(fā)布有關(guān)應(yīng)注意重要問題的中期報告。

b.修改審計政策，給管理層答復(fù)規(guī)定一個明確時期。

c.等管理層的答復(fù)后再發(fā)布審計報告。

d.與外部審計師討論這一情況。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2410-1第14條，"中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息，報告審計活動審計范圍的變化或當(dāng)審計延續(xù)時間較長時將審計的進(jìn)展通報管理層"，重大審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時提請有關(guān)部門注意，在無法發(fā)布最終報告的情況下，發(fā)布中期報告是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

b.不正確。審計政策的改動可能要經(jīng)過繁瑣的手續(xù)，不一定能及時解決目前的問題，而且審計部門沒有權(quán)力向管理層作出上述限定。

c.不正確。這樣會使審計工作陷入被動等待的局面，而且無法及時報告審計結(jié)果。

d.不正確。在向董事會等機(jī)構(gòu)報告并取得授權(quán)之前，內(nèi)部審計師不應(yīng)將內(nèi)部事務(wù)與外部審計師進(jìn)行討論。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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