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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

2.3　從不同來源尋求潛在審計業(yè)務(wù)

一般說來，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍是由本組織的《內(nèi)部審計章程》、管理層的要求和內(nèi)部審計部門的具體目標(biāo)等因素來確定的。在內(nèi)部審計實務(wù)中，審計業(yè)務(wù)以及審計業(yè)務(wù)的來源卻不易確定。也就是說，在一個組織中，哪些活動是可以作為審計對象的活動，并不是一目了然的，需要內(nèi)部審計師應(yīng)用專業(yè)技能來判斷和區(qū)分。因此，應(yīng)用風(fēng)險評估框架程序的第一階段是識別潛在的審計業(yè)務(wù)來源，即確定組織中所有可以作為審計對象的活動。通常，可審計的活動由那些能評價和作出結(jié)論的問題、單位或系統(tǒng)組成。具體包括：

政策、程序和慣例；

成本中心、利潤中心和投資中心；

總分類賬戶余額；

信息系統(tǒng)（手工的或電算化的）；

主要的合同和方案（計劃）；

企業(yè)組織的產(chǎn)品或服務(wù)；職能，如電子數(shù)據(jù)處理、采購、市場銷售、生產(chǎn)、財務(wù)、會計及人才資源；經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，如銷售、收款、采購、付款、存貨和成本核算、生產(chǎn)、出納、工資和資本性資產(chǎn)；財務(wù)報表；法律和規(guī)定。

內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，并且至少每年制定一次。在制定過程中，應(yīng)考慮到高級管理層和董事會的意見。監(jiān)管部門的指令也同樣可行。

首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)以下標(biāo)準考慮是否接受擬議開展的咨詢業(yè)務(wù)，即該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險管理、增加價值、改善組織的運營方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢工作應(yīng)當(dāng)包括在計劃內(nèi)。

2.4　收集和分析擬審計業(yè)務(wù)的資料

為了降低風(fēng)險提高效率，首席審計執(zhí)行官必須十分重視風(fēng)險評估資料。首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點。

制定內(nèi)部審計活動計劃應(yīng)該與內(nèi)部審計章程和組織目標(biāo)保持一致。計劃過程應(yīng)該確定下述內(nèi)容：

目標(biāo)

業(yè)務(wù)工作安排

財務(wù)預(yù)算

行動報告

內(nèi)部審計活動的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體運營計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實現(xiàn)，并能夠在可能的程度上計量。這些目標(biāo)應(yīng)該附有計量標(biāo)準和預(yù)計完成日期。

業(yè)務(wù)工作安排應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

即將開展哪些活動；

何時開展這些活動；

估計所需時間。進行估計時應(yīng)考慮所計劃的業(yè)務(wù)工作的范圍以及其他人開展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度。

在確定業(yè)務(wù)工作安排重點時應(yīng)該考慮的事項包括：

最近一次業(yè)務(wù)的日期和結(jié)果；

對風(fēng)險和風(fēng)險管理／控制過程及其效果的最新評價；

董事會和高級管理層的要求；

當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；

企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、程序、系統(tǒng)和控制發(fā)生的主要變化；

實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；

審計人員的變化和能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便適應(yīng)對內(nèi)部審計活動的意外要求。

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