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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)
【典型試題】
例1:審計(jì)委員會(huì)對(duì)以下的現(xiàn)象表示關(guān)注:金融機(jī)構(gòu)為追求短期利潤目標(biāo)而發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)的貸款,為證實(shí)這一點(diǎn),以下哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的有用信息最少?
A.對(duì)(利息收入/投資額)比率進(jìn)行分析性復(fù)核,并與同行業(yè)相比較
B.選取本期貸款的隨機(jī)樣本,并就貸款風(fēng)險(xiǎn)與兩年前的貸款隨機(jī)樣本進(jìn)行對(duì)比
C.進(jìn)行分析性審查,并編制一份圖表,以比較過去十年的利息收入
D.對(duì)過去五年的利息收入進(jìn)行時(shí)間序列的多元回歸分析,分析的因素包括:市場(chǎng)利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額
答案:C
解題思路:
A.不正確。通過分析性復(fù)核和與同行業(yè)比較,可以獲取非正常高收益的證據(jù),進(jìn)而分析獲取高收益的原因,從而發(fā)現(xiàn)是否有進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸情況,是有效的做法。
B.不正確。通過本期貸款與兩年前的貸款進(jìn)行對(duì)比分析,以發(fā)現(xiàn)本期的做法與以前相比有無大的變化,從而發(fā)現(xiàn)貸款政策的改變,以取得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù),也是有效的審計(jì)程序。
C.正確。因?yàn)槔⑹杖肱c發(fā)放的貸款總額和利息率有關(guān),單單比較利息收入無法得到是否進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù)。
D.不正確。通過多元回歸分析,可以發(fā)現(xiàn)各因素的影響,從而得到進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù),是有效的審計(jì)程序。
例2:管理層堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶的變動(dòng)是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變動(dòng)而引起的。為了驗(yàn)證管理層的這一認(rèn)定,最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是( )。
A.運(yùn)用屬性抽樣獲取客戶樣本,對(duì)于抽到的每個(gè)樣本,追溯至如鄧白氏之類的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其的信用評(píng)級(jí),從結(jié)果推斷總體
B.運(yùn)用屬性抽樣獲取年末客戶樣本,向所有抽到的樣本客戶進(jìn)行函證,詢問他們是否是新客戶
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件獲取本年度以銷售量排序的客戶清單,并與以前年度類似的客戶清單進(jìn)行比較
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件生成應(yīng)收賬款賬齡分析表,并與以前年度的賬齡相比較來確定是否有變動(dòng)
答案:C
解題思路:
A.不正確。針對(duì)本年度的客戶樣本進(jìn)行屬性抽樣和分析,而沒有將本年度與上年度的比較,無法驗(yàn)證"應(yīng)收賬款的變化是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變化而引起的"的說法是否正確。
B.不正確。見題解A。
C.正確。通過比較客戶清單,可以確定是否客戶構(gòu)成和信用條件起了變化,并就其變化對(duì)應(yīng)收賬款的影響作出評(píng)估。
D.不正確。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析可以看出賬齡的變化,但無法分析客戶構(gòu)成和信用條件的變化及其造成的影響。
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