為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將環(huán)境、健康和安全風(fēng)險(xiǎn)包括在全企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估當(dāng)中，并且以平衡的方式與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的其他形式的風(fēng)險(xiǎn)一起進(jìn)行評(píng)估。為此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與本組織的環(huán)境安全負(fù)責(zé)人保持密切的工作關(guān)系，協(xié)調(diào)環(huán)境審計(jì)計(jì)劃的有關(guān)審計(jì)活動(dòng)。環(huán)境、健康和安全（EHS）審計(jì)程序采用面向遵循性的方法--檢查遵守法律、規(guī)章和本組織的EHS政策、流程和業(yè)績(jī)目標(biāo)，或面向管理系統(tǒng)的方法--評(píng)估為了確保遵守法律和內(nèi)部規(guī)定以及降低風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，或上述兩種方法同時(shí)使用。

經(jīng)營(yíng)中斷可能是自然產(chǎn)生的、偶然發(fā)生的或故意的犯罪行為導(dǎo)致的。這種中斷會(huì)產(chǎn)生重大的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)后果。許多經(jīng)營(yíng)專家指出，經(jīng)營(yíng)中斷不是會(huì)不會(huì)發(fā)生的問(wèn)題，而是何時(shí)發(fā)生的問(wèn)題。CAE應(yīng)當(dāng)評(píng)估本組織處理經(jīng)營(yíng)中斷的準(zhǔn)備情況。完善的計(jì)劃可以提供應(yīng)急響應(yīng)流程、后備通訊系統(tǒng)和場(chǎng)所、信息系統(tǒng)備份、災(zāi)難恢復(fù)、經(jīng)營(yíng)影響評(píng)估和重啟計(jì)劃、重建設(shè)備服務(wù)流程、以及確保本組織在緊急情況或?yàn)?zāi)難發(fā)生時(shí)已經(jīng)有所準(zhǔn)備的維護(hù)流程。

內(nèi)部審計(jì)師可以作為客觀獨(dú)立的參與者評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、全面性和充分性。內(nèi)部審計(jì)師可以審查該計(jì)劃，確定它反映了那些在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中包括的和評(píng)估的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并且包含了充分的內(nèi)部控制事項(xiàng)和要求。

衍生產(chǎn)品（derivatives）是有關(guān)各方的金融安排，其支付的款項(xiàng)或價(jià)值是由某些約定的指標(biāo)的表現(xiàn)決定的。衍生產(chǎn)品包括期權(quán)型和遠(yuǎn)期型兩種合約類型。衍生產(chǎn)品指向的指標(biāo)可以是商品、利率或匯率。為了有效地控制衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查本組織在以下方面的規(guī)定：

（1）管理層的監(jiān)管和責(zé)任；

（2）允許的和禁止的業(yè)務(wù)范圍；

（3）風(fēng)險(xiǎn)極限；

（4）風(fēng)險(xiǎn)衡量和報(bào)告流程；

（5）內(nèi)部控制。

【典型試題】

例1：某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。某內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)了養(yǎng)老金資產(chǎn)的存在性，基金余額并不特別大，由城市財(cái)政員管理。該審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步該審計(jì)師應(yīng)該（ ）。

A.詢問(wèn)財(cái)政員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因

B.通過(guò)向股息和報(bào)告服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息

C.通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查

D.從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到

答案：B

解題思路：

A.不正確。該審計(jì)師應(yīng)先做進(jìn)一步的測(cè)算和分析性復(fù)核工作，詢問(wèn)所得到的口頭證據(jù)沒(méi)有多大證明力和說(shuō)服力。

B.正確。該審計(jì)師根據(jù)基金持有股票或債券的情況測(cè)算其應(yīng)有收益是恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

C.不正確。這里并不表明存在舞弊的跡象，該審計(jì)師需要進(jìn)一步調(diào)查和分析才能得出結(jié)論。

D.不正確。在記錄的收益比預(yù)計(jì)的少的情況下，原因可能是漏計(jì)了收益，而從收入賬戶記錄追查現(xiàn)金日記賬不會(huì)取得效果，因?yàn)槭杖胧盏搅艘步忉尣涣嗽搶徲?jì)師的疑問(wèn)。

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