556、 內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
　　A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
　　B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　C、對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
　　D、成為首席道德官。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
　　答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：（1）制定、溝通價值和目標(biāo)；（2） 監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況；（3）確保受托責(zé)任；（4）維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實務(wù)公告2130-1）。
　　答案C不正確，組織的治理機構(gòu)及其管理高層要對治理過程的有效性負(fù)責(zé)；
　　答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
　　557、 內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認(rèn)和評價風(fēng)險的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：
　　A、認(rèn)識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險；
　　B、對風(fēng)險管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實現(xiàn)滿意；
　　C、確定組織可接受的風(fēng)險水平；
　　D、將對風(fēng)險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時的風(fēng)險分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，風(fēng)險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
　　答案B正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對風(fēng)險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計師必須確信組織的風(fēng)險管理流程是否著眼于5個關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險；（3）設(shè)計并開展了風(fēng)險減輕活動，將風(fēng)險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以便管理風(fēng)險；（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況（實務(wù)公告2110-1）。
　　答案C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風(fēng)險水平；
　　答案D不正確，評價管理層的風(fēng)險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務(wù)時所采用的風(fēng)險評估，但在做業(yè)務(wù)計劃時所取得的綜合性風(fēng)險管理流程的信息是有用的。
　　558、 以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
　　A、內(nèi)部審計活動應(yīng)對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔(dān)總體責(zé)任；
　　B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
　　C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
　　D、組織在對員工的背景進(jìn)行核查時，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進(jìn)行實質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質(zhì)性作用的個人；
　　答案B不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項目更有效。定期重復(fù)的項目比一次性項目更有效；
　　答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機構(gòu)可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)（實務(wù)公告2100-5）。
　　答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。
　　559、 如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風(fēng)險的可允許水平：
　　A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；
　　B、不符合的反向結(jié)果；
　　C、對做出不正確的審計結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險）。抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平。這個風(fēng)險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關(guān)。
　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險的可允許水平減少；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機會減少到最小。
　　560、 以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制與治理過程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
　　A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　C、確保風(fēng)險管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證；
　　D、確定風(fēng)險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，必要測試的性質(zhì)、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設(shè)計了風(fēng)險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟、有效率地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟的工作是指根據(jù)風(fēng)險程度用最少的資源（如，成本）實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風(fēng)險并將預(yù)期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實務(wù)公告2100-1）。
　　答案D不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關(guān)注財務(wù)報表的公允性更為廣泛。
　　561、 內(nèi)部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當(dāng)前的內(nèi)部審計的范圍做出了最佳描述：
　　A、內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；
　　B、內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；
　　C、內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式；
　　D、內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計工作范圍的不完整的描述；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的職能不僅僅限于證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式。
　　答案D正確。內(nèi)部審計活動評價并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。根據(jù)實務(wù)公告2100-1，內(nèi)部審計師要評價計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實現(xiàn)。這些內(nèi)部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內(nèi)部審計工作的綜合范圍應(yīng)對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責(zé)任的評定，實現(xiàn)治理過程的有效性。
　　562、 為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：
　　A、依據(jù)定期的評估確定
　　B、由董事會決定
　　C、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整
　　D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值
　　答案：A
　　解析：答案A正確。保險類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評估確定。
　　答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
　　答案C不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。
　　答案D不正確。賬面價值不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。
　　563、 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進(jìn)行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項正確？
　　A、獲得委員會無爭議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇
　　B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
　　C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點
　　D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
　　答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。
　　答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個人。
　　答案D正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負(fù)責(zé)。
　　564、 對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應(yīng)該推斷出：
　　A、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
　　B、關(guān)于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的
　　C、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
　　D、關(guān)于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
　　答案B正確。對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不足的，因為未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。
　　答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案D不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金的實物安全。
　　565、 某內(nèi)部審計師正在評價車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費用支出較去年有重大增長：（1）正使用的車輛數(shù)；（2）車輛運行里程數(shù)；（3）設(shè)備使用年數(shù)；（4）環(huán)境狀況。內(nèi)部審計師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費用單據(jù)賬項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括：
　　①與維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋；
　?、诰幹普_展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；
　?、蹖囕v的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
　?、軐徍私刂谷請蟾妫_定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　?、輰徍伺汕矔r間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；
　?、夼c廠里安全部門討論。
　　上述行動中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
　　A、①，⑥，和④；
　　B、④，⑤，和⑥；
　　C、⑥，⑤，和②；
　　D、②，③，和④。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會使調(diào)查不客觀；
　　答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形（實務(wù)公告2320-1）。因此，維修成本比率的實質(zhì)性增長表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門進(jìn)行咨詢。
　　答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。
　　566、 在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
　　B、不再深入審計工作，因為業(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計的分析性程序中未表明這點；
　　C、提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊；
　　D、在工作底稿中注明下次檢查時詳細(xì)檢查該問題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實務(wù)公告2320-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當(dāng)時的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案C不正確，有關(guān)事實并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
　　答案D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯報的風(fēng)險。
　　567、 哪種類型的證據(jù)在評價應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？
　　A、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
　　B、否定式應(yīng)收賬款函證回函
　　C、應(yīng)收賬款帳齡分析
　　D、運單
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案B不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案C正確，這是內(nèi)部審計師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并評估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
　　答案D不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應(yīng)收賬款的可回收性。
　　568、 公司的內(nèi)部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，最恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
　　A、審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查；
　　B、運用通用審計軟件對退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付；
　　C、以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；
　　D、運用通用審計軟件對退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量；
　　答案B不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案C正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320-1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計師根據(jù)退休福利計劃在員工退休時的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
　　答案D不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　569、 某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師提示某高級審計師一項有關(guān)審計客戶預(yù)算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計師不必?fù)?dān)憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當(dāng)：
　　A、新來的內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計師；
　　B、高級審計師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛?，以減少無謂的調(diào)查；
　　C、高級審計師應(yīng)當(dāng)停止該項業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋；
　　D、高級審計師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計師制定收集恰當(dāng)信息的計劃。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實務(wù)公告2340-1）。經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師應(yīng)就該事件求助于高級內(nèi)部審計師；
　　答案B不正確，假定事實沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費的；
　　答案C不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
　　答案D正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計師應(yīng)該將這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧▽崉?wù)公告2320-1）。
　　570、 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因；
　　B、通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；
　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在于財務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動，如在面對財務(wù)主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
　　答案B正確，當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財務(wù)主管）進(jìn)行問詢，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆訒r應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計值。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
　　答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

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