一、審前調(diào)查的法律依據(jù)及其規(guī)定的具體內(nèi)容
    關(guān)于審前調(diào)查和審前調(diào)查的內(nèi)容，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》第十條做出了如下具體規(guī)定：審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，審計(jì)組可以索取被審計(jì)單位下列資料：財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；相關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；相關(guān)的重要會(huì)議記錄利有關(guān)的文件；與審計(jì)上作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；其他需要了解的情況等，
    二、對(duì)于審前調(diào)查在審計(jì)程序中順序的疑問(wèn)
    《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三章：作業(yè)程序?qū)τ趯徲?jì)程序的要求星按照編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、進(jìn)行審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、發(fā)出審計(jì)通知這個(gè)順序排列的。這個(gè)順序可以保證審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施前能夠得到充分的審計(jì)調(diào)查支持，但是，隨著審前調(diào)查的深入、內(nèi)容和深度的擴(kuò)展，審計(jì)組要索取被審計(jì)單位相關(guān)資料，不免要涉及到被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行的相關(guān)資料，其中也包括被審計(jì)單位涉及商業(yè)秘密的財(cái)務(wù)資判和合同文本等，或者是政府機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位涉及行政管理和審批的保密資料。從法律效力上說(shuō)，審計(jì)通知書(shū)是賦予審計(jì)組審計(jì)權(quán)限的法律文書(shū)，沒(méi)有審計(jì)通知書(shū)的授權(quán)，審計(jì)組就沒(méi)有權(quán)力直接獲取被審計(jì)單位的有關(guān)資料．尤其是經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉及商業(yè)秘密或者與政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位信息保密有關(guān)的資料。從這個(gè)角度看，在現(xiàn)行規(guī)定和實(shí)際操作中，先進(jìn)行審的調(diào)查，后發(fā)審計(jì)通知書(shū)使審前調(diào)查工作在程序中的順序存在不合法的疑問(wèn)。另外，這個(gè)順序在內(nèi)容和范圍上也限制和約束了審前調(diào)查的深度。
    審前調(diào)查土要的目的是為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，所以，審前調(diào)查和審計(jì)通知書(shū)的順序改變不會(huì)影響到申汁程序所要達(dá)到的效果。如果在審計(jì)項(xiàng)目確定后，先發(fā)審計(jì)通知書(shū)，后進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，然后再編制審計(jì)方案就可以避免上述疑問(wèn)的產(chǎn)生。
    三、審前調(diào)查在實(shí)際操作中存在的問(wèn)題
    目前，審前調(diào)查在實(shí)際操作中存在的問(wèn)題主要有以下三個(gè)方面，一是從形式上忽視了審前調(diào)查的作用，孤立地把審前調(diào)查工作看做是要應(yīng)付的審計(jì)程序，敷衍了事。二是從內(nèi)容上，審前調(diào)查不夠深入，僅僅局限于對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，而對(duì)關(guān)于審計(jì)方案具體內(nèi)容的有關(guān)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制程序和管理流程卻沒(méi)有納入到審前調(diào)查的范圍中來(lái)。三是對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)文件了解不透徹，資料收集不全面。這三種情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的確定和實(shí)施都有極大的危害，直接影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)工作效率，不利于合理安排審計(jì)力量。
    四、內(nèi)容和應(yīng)該達(dá)到的深度及其目的
    1．充分了解被審計(jì)單位的基本情況，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置。人員、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，作為確定審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)之一。我們的做法是對(duì)于長(zhǎng)期的、固定的審計(jì)對(duì)象，在年初制定審計(jì)計(jì)劃之前就開(kāi)始了審計(jì)調(diào)查工作，對(duì)于固定的審計(jì)對(duì)象建立相應(yīng)的審計(jì)對(duì)象檔案，了解單位的基本情況。
    2．將對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度測(cè)試內(nèi)容從審計(jì)階段前移到審前調(diào)查階段中來(lái)，能夠更好地在審計(jì)方案中反映審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)力量。在企業(yè)審計(jì)中，掌握被審計(jì)單位資金流程，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制存在的缺陷，將存在缺陷的控制點(diǎn)沒(méi)計(jì)的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)，并將其在審計(jì)方案中反映出來(lái)，科學(xué)分析原本很緊張的甲計(jì)力量。
    3．掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容。比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，資金流轉(zhuǎn)流程，相關(guān)的內(nèi)部控制制度，機(jī)關(guān)事業(yè)單位涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)等等。
    此外，還應(yīng)該注意被審計(jì)單位的擔(dān)保、信貸、銷(xiāo)售等經(jīng)濟(jì)合同情況，用來(lái)?yè)?jù)以分析其與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)性和合法性．以確定是否將其列入審計(jì)重點(diǎn)，并在審計(jì)方案中給予充足的審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間。取得被審計(jì)單位往來(lái)賬款的單位、金額明細(xì)，據(jù)以確定往來(lái)資金調(diào)查的比例和是否值得外調(diào)等可行性的方案內(nèi)容。

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