第二部分：
　　1、下列行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性：
　?、瘛⒔ㄗh新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。
　?、颉檫\行新的計算機應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?
　　Ⅲ、在新的計算機應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。
　　A、僅有Ⅰ；
　　B、僅有Ⅱ；
　　C、僅有Ⅲ；
　　D、Ⅰ和Ⅲ。
　　答案：D
　　解析：答案A和C不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。
　　答案B不正確，起草程序會損害客觀性。
　　答案D正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害（實務(wù)公告1130、A1-1）。
　　2、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
　　A、應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告；
　　B、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；
　　C、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)；
　　D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（實務(wù)公告1120-1）。
　　答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；
　　答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的；
　　答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
　　3、內(nèi)部審計師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性： A、該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的； B、該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的； C、內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額； D、以上三項都對。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，董事會應(yīng)該確定首席審計執(zhí)行官的報酬；
　　答案B正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風(fēng)險管理、控制和治理過程的改進；
　　答案D不正確，如果董事會確定了首席審計執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。
　　4、回復(fù)內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于：
　　A、實物證據(jù)
　　B、聲明證據(jù)
　　C、文件證據(jù)
　　D、分析性證據(jù)
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，實物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息。
　　答案B正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計師的計算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，實物存在，期后事項，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于聲明證據(jù)。
　　答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；
　　答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。
　　5、內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗收部門接受時，應(yīng)檢查下列哪個文件：
　　A、提貨單
　　B、采購訂單的復(fù)印件
　　C、發(fā)票
　　D、驗收部門的政策和驗收程序
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
　　答案B正確，在確定會計記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務(wù)。驗收報告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項負債記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時是至關(guān)重要的。
　　答案C不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
　　答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。
　　6、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)
　　A、不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
　　B、不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
　　C、接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損；
　　D、接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨立性或客觀性；
　　答案B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120、A1）；
　　答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。
　　答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響（實務(wù)公告1130、A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。
　　7、在計劃審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助：
　　A、取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議；
　　B、取得控制的初步調(diào)查；
　　C、確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍；
　　D、評價控制的充分性和有效性。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。
　　答案D正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實務(wù)公告2210、A1-2）。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜?。評價需要測試。
　　8、內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作：
　　A、質(zhì)量控制文件的分析；
　　B、永久性審計檔案；
　　C、以前的審計報告；
　　D、對質(zhì)量控制部門的管理章程。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務(wù)公告2210、A1-2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進行。
　　答案B、C和D不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。
　　9、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
　　A、令人滿意的；
　　B、最優(yōu)化的；
　　C、最理想的；
　　D、最大限度的。
　　答案：A
　　解析：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
　　答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
　　答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
　　答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
　　10、初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源；
　　B、按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計得不到業(yè)務(wù)客戶會計管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計師；
　　C、研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務(wù)的成本和收益；
　　D、鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因（實務(wù)公告2210、A1-1）。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責(zé)任。
　　答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃；答案D不正確，發(fā)出審計報告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
　　11、主管審計師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的恰當(dāng)階段是：
　　A、在內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作進度表的形成期；
　　B、初步調(diào)查之后；
　　C、最初計劃會議期間；
　　D、所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進度表（內(nèi)部審計活動的長期計劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預(yù)算進行修改；
　　答案B正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對時間和資源要求的初步估計；　報告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實務(wù)公告2210、A1-1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時間。
　　答案C不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預(yù)算的項目進行充分、明確的界定；
　　答案D不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了。
　　12、內(nèi)部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該：
　　A、安排內(nèi)部審計人員；
　　B、制定初步審計目標(biāo)；
　　C、編制審計工作方案；
　　D、實施現(xiàn)場工作。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；
　　答案B不正確，最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開始計劃過程時確立的；
　　答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。
　　答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場工作。
　　13、在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認(rèn)出被審計活動的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
　　A、初步調(diào)查階段；
　　B、員工挑選階段；
　　C、編制工作方案階段；
　　D、審計結(jié)果報告階段。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，計劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議（實務(wù)公告2210、A1-1）。
　　答案B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計師開展業(yè)務(wù)的一個過程；答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；答案D不正確，在結(jié)束審計業(yè)務(wù)后就在提交審計報告。
　　14、以下哪項是對初步調(diào)查的最佳描述：
　　A、采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo)；
　　B、對關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣；
　　C、對財務(wù)控制系統(tǒng)進行“穿行測試”，確認(rèn)風(fēng)險和相應(yīng)的控制措施；
　　D、為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，用于熟悉活動和風(fēng)險的一個過程。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計抽樣和穿行測試。
　　答案D正確，計劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議（實務(wù)公告2210、A1-1）。
　　15、確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計師
　?、?、考慮重大的不合規(guī)行為的可能性
　?、?、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識別出所有重要的風(fēng)險
　?、?、將確認(rèn)成本與收益比較
　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ；
　　B、僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。
　　答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)1220、A1指出，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮下列事項行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220、A2指出， 內(nèi)部審計師應(yīng)對可能影響目標(biāo)、經(jīng)營及資源的重要風(fēng)險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風(fēng)險。

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