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(三)與列報相關(guān)的認定
發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù):披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)
完整性:所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括分類和可理解性:財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?且披露內(nèi)容表達清楚
準確性和計價:財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當
十一、審計證據(jù)的充分性和適當性
(一)審計證據(jù)的充分性(數(shù)量的衡量)
1、充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量
2、注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響
3、錯報風險越大,需要的審計證據(jù)可能就越多
(二)審計證據(jù)的適當性
1、審計證據(jù)適當性的含義
審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有可靠性和相關(guān)性.
相關(guān)性和可靠性是適當性的核心
2、審計證據(jù)的相關(guān)性:與審計目標相關(guān)
3、審計證據(jù)的可靠性:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠
(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠
4、充分性和適當性之間的關(guān)系
(1)兩者缺一不可 (2)適當性會影響充分性
5、評價充分性和適當性時的特殊考慮
十二、分析程序
(一)分析程序的目的
1、用做風險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境
2、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,分析程序可以用做實質(zhì)性程序
3、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體審核
(二)用做風險評估程序
1、總體要求 強制要求
2、在風險評估程序中的具體運用將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用,重點關(guān)注關(guān)鍵的帳戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系
3、在風險評估中運用分析程序的特點:無法提供很高的保證水平
相關(guān)資料:
2011年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理試卷匯總
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(責任編輯:中大編輯)