相關(guān)要點

內(nèi)容

（一）國際稅收協(xié)定的產(chǎn)生和發(fā)展

1.世界上最早的國際稅收協(xié)定是1843年比利時和法國政府簽訂的

2.20世紀60年代產(chǎn)生的《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》。在國際上影響最大，是各國簽訂國際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國家多以《聯(lián)合國范本》為依據(jù)。

（二）兩個國際稅收協(xié)定范本的比較

相同：總體結(jié)構(gòu)上基本一致

重要的差異：

1.《聯(lián)合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要目的在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂；

2.《經(jīng)合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)，但其主導(dǎo)思想所強調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原則，主要是為了促進經(jīng)合發(fā)組織成員國之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

（三）國際稅收協(xié)定的目標(biāo)

1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題

2.實行平等負擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇；

3.互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

（四）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

1.協(xié)定適用范圍

2.基本用語的定義

3.對所得和財產(chǎn)的課稅

4.避免雙重征稅的辦法

一般的方法有免稅法、抵免法等

5.稅收無差別待遇

6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

（五）我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則

1.堅持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則

2.堅持平等互利原則

3.稅收饒讓原則

【提示】關(guān)于稅收饒讓：是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。

（六）我國國家稅收協(xié)定簡況

1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

2.截止2008年8月底，我國共與90個國家締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定