單選題

17.下列事項(xiàng)中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的不包括( )。

A.總體不適合測(cè)試目標(biāo)

B.未能恰當(dāng)定義誤差

C.未能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，見(jiàn)教材P58-59。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

【知識(shí)點(diǎn)二】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 2.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬界定為總體。

⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

⑶注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其所有權(quán)。

⑷注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

多選題

8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，正確的有( )。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率

【答案】BD

【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，選項(xiàng)BD正確，見(jiàn)教材P58。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)二】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

4.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

【提示】

⑴只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。

⑵在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。

⑶抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：樣本的規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大;樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒(méi)有關(guān)系。

多選題

12.下列程序中通常不涉及審計(jì)抽樣的有( )。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.控制測(cè)試

C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AD

【解析】對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以運(yùn)用審計(jì)抽樣，而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計(jì)抽樣，見(jiàn)教材P57。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣的適用范圍

5.審計(jì)抽樣的適用范圍

⑴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

⑵控制測(cè)試

①當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試;

②對(duì)于未留下軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

⑶實(shí)質(zhì)性程序

①在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。

②在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。

綜合題

1.甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。

資料四：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中，記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況：

(1)甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法，對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

【答案】PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。

第四章 第四節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，教材P87。