《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

四、控制測試(新)

(一)概述

如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分適當?shù)?a target="_blank" href="http://www.remotepmconsultant.com/sj/" class="blue">審計證據(jù)。

在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試時，還應(yīng)注意幾點：(其他業(yè)務(wù)循環(huán)同樣適用)

1、注冊會計師應(yīng)把測試重點放在被審計單位是否設(shè)計了由人工執(zhí)行或計算機系統(tǒng)運行的更高水平的調(diào)節(jié)和對比控制，是否生成例外報告，管理層是否及時調(diào)查并采取管理措施，而不全部只測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制。

2、注冊會計師應(yīng)當詢問管理層用于監(jiān)控銷售與收款交易的關(guān)鍵業(yè)績指標。

3、注冊會計師應(yīng)當考慮通過執(zhí)行分析程序和截止測試，可以對應(yīng)收賬款的存在、準確性和計價等認定獲取多大程度的保證。

4、如果情況允許并且希望將固有風險和控制風險的組合及重大錯報風險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風險的現(xiàn)金收款和存儲的有效運行進行測試。

5、如果注冊會計師計劃信賴的內(nèi)部控制是由計算機執(zhí)行的，那就需要獲取審計證據(jù)(1)相關(guān)一般控制的設(shè)計和運行的有效性;(2)認定層次控制的特定應(yīng)用，如收款折扣;(3)采用人工控制的后續(xù)措施。

6、在控制風險被評估為低水平時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾?，并發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報。

7、如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應(yīng)當在年末審計時選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況，以保證控制在整個會計期間持續(xù)運行有效。

8、控制測試所使用的審計程序的類型主要包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測試等，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施審計程序的類型。

(二)以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試

1、對于職責分離，注冊會計師通常通過觀察被審計單位有關(guān)人員的活動以及與這些人員進行討論，來實施職責分離的控制測試。

2、對于授權(quán)審批，內(nèi)部控制通常存在前述的四個關(guān)鍵點上的審批程序，注冊會計師主要通過檢查憑證在這四個關(guān)鍵點上是否經(jīng)過審批，可以很容易的測試出授權(quán)審批方面的內(nèi)部控制效果。

3、對于充分的憑證和記錄以及憑證預(yù)先編號這兩項控制，常用的控制測試程序是清點各種憑證。

4、對于按月寄出對賬單這項控制，注冊會計師可以通過檢查內(nèi)部審計人員的報告或檢查其他獨立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實施控制測試。

5、對于內(nèi)部核查程序，注冊會計師可以通過檢查內(nèi)部審計人員的報告或檢查其他獨立人員在他們核查的憑證上的簽字的等方法實施控制測試。

(三)以風險為起點的控制測試

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（責任編輯：何以笙簫默）

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