《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

五、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。

【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：

1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。

2.稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。

3.稅法與《刑法》的關(guān)系：

兩者有本質(zhì)區(qū)別?！缎谭ā肥顷P(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。

兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。

4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。

【經(jīng)典例題】立法機關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)是(　)。

A.民法　B.刑法　C.稅收征管法　D.憲法

【答案】D

六、稅法的作用(了解)

(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

(二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段

(三)稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要作用

(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益

(五)稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證

【經(jīng)典例題】我國自 1979年對外開放以來，已和( ) 國家簽訂了避免雙重征稅和防止透漏稅的協(xié)定。

A.40多個 B.60多個

C.80多個 D.100多個

【答案】C

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