《審計(jì)》是注冊會計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

一、審計(jì)程序的作用

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

注冊會計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及以下四個方面的決策：

1、選用何種審計(jì)程序(種類，第9章)

2、對選定的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模;(第10章)

3、應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目;(第10章)

4、何時執(zhí)行這些程序。

二、審計(jì)程序的種類

(取證方法，具體審計(jì)程序。記憶，多選或?qū)崉?wù)題應(yīng)用)

在實(shí)施風(fēng)險評估程序、控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用以下審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1.檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

2.檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

3.觀察。觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動進(jìn)行觀察。

注冊會計(jì)師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。

4.詢問。詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。

詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

5.函證。函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的證明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。

通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

6.重新計(jì)算。重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算、檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。

7.重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

8.分析程序。分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

編輯推薦：

2013年注冊會計(jì)師審計(jì)：審計(jì)證據(jù)匯總

2013年注冊會計(jì)師審計(jì)：審計(jì)抽樣匯總

2013年注冊會計(jì)師審計(jì)：審計(jì)溝通匯總

2013年注冊會計(jì)師審計(jì)：采購與付款循環(huán)的審計(jì)匯總

2013年注冊會計(jì)師審計(jì)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)匯總

更多關(guān)注：考試試題 輔導(dǎo)資料  考試培訓(xùn) 報考指南

（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁