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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)科目《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)1

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知識(shí)點(diǎn):所得稅會(huì)計(jì)概述

一、所得稅會(huì)計(jì)核算方法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路

1.核心分錄:

借:所得稅費(fèi)用(會(huì)計(jì)立場(chǎng))

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(稅務(wù)立場(chǎng))

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

2.賬戶(hù)確定步驟:

第一步:確定“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”金額。

貸方“應(yīng)交稅費(fèi)”是站在稅務(wù)的立場(chǎng),這個(gè)數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)所得稅核算方法的改變而改變,特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中:

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異±暫時(shí)性差異)×所得稅稅率=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

第二步:確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的金額。(本章核心問(wèn)題)

總體來(lái)說(shuō),“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是由于存在暫時(shí)性差異導(dǎo)致的,而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。

第三步:倒擠出所得稅費(fèi)用。借方“所得稅費(fèi)用”是站在會(huì)計(jì)的立場(chǎng),是利潤(rùn)表項(xiàng)目,在整個(gè)分錄中是倒擠出來(lái)的

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