內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測(cè)試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客（發(fā)生）


　

銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
每月向顧客寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的意見(jiàn)做專(zhuān)門(mén)追查

檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及顧客訂貨單
檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案
　

復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)
將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)

所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬（完整性）

　

發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬
銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬

檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/strong>　

銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查

檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)?strong>授權(quán)批準(zhǔn)

檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記
　

復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售發(fā)票
追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)（分類(lèi)）
　

采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科表
內(nèi)部復(fù)核和核查

檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記

檢查證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)
　

銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)（截止）
　

采用盡量能在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)開(kāi)具收款賬單和登記入賬的控制方法
內(nèi)部核查

檢查尚未開(kāi)具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷(xiāo)售交易
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

將銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)
　

銷(xiāo)售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/strong>