《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

9.環(huán)境保護專項資金

依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。——強調(diào)?？顚Ｓ茫淖冇猛镜牟坏每鄢?。

10.保險費

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。保險費分環(huán)節(jié)掌握。

11.租賃費

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，按下列辦法處理：

(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，按照租賃期限均勻扣除。

(2)融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

【經(jīng)典例題】某企業(yè)自2008年6月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付12個月的租金30萬元，則計入2008年成本費用的租金額是多少?

【答案】30萬元÷12個月×7個月=17.5萬元。

【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)設備一臺，租期1年，支付租金12萬元;當年6月20日以融資租賃方式租入機器設備一臺，當月投入使用，租期2年，每年支付租金30萬元。機器設備的凈殘值率為5%，使用年限為10年。

計算該企業(yè)當年應納稅所得額時應扣除的費用。

【答案】

應扣除的費用=12÷12×9+30×2×(1-5%)÷10÷2=9+2.85=11.85(萬元)

12.勞動保護費

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

13.公益性捐贈支出

(1)公益性捐贈含義：

這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。

是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

【經(jīng)典例題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調(diào)整金額是多少?

【答案】

其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)

承認其實際發(fā)生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。

該企業(yè)當年捐贈支出納稅調(diào)整金額為10萬元

【經(jīng)典例題】某商業(yè)企業(yè)2008年度實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，經(jīng)注冊會計師(稅務師)審查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)孛裾块T向貧困山區(qū)的捐贈10萬元。在其他因素不變的情況下，計算該企業(yè)當年公益性捐贈的下列問題：

(1)扣除限額;

(2)允許稅前扣除的公益性捐贈額;

(3)該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】計算步驟：

1/實發(fā)數(shù)=10萬元

2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);

3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);

4/納稅調(diào)增數(shù)=10-4.8=5.2(萬元)

5/應納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)

6/應繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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