公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/span>
三、計(jì)算分析題(本題型共4小題,每小題5分,共20分,要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上答題,答在試題卷上無效)
1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù);
(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái),獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元,取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
(2)購進(jìn)低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。
(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸,每噸不含稅單價(jià)500元,購銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款,但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元,取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
(4)為職工宿舍供暖,使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米,取得不含銷售額25萬元。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
(說明,相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸,天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【參考答案】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+4×7%+8×(1-1/5)+6×7%=17.3(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷10000×17%+200×500÷10000×17%+500×500÷10000×17%+25×13%=34.7(萬元)
(3)應(yīng)納增值稅=34.7-17.3=17.4(萬元)
(4)應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000+(200+500)×5÷10000=1.85(萬元)
(5)應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)
【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》134頁計(jì)算題第一題同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第6頁2題中有所體現(xiàn)。另外,在網(wǎng)校葉青老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。
2.某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站,具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì),2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù),取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元,并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。
(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告,取得廣告收入5000萬元,其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。
(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù),轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu),獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。
(4)出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張,每張售價(jià)1000元;光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持,另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。
要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
【參考答案】
(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)
(2)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(萬元)
(3)應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
(4)應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)
【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題(一)計(jì)算題第二題的考點(diǎn)基本相同。另外,在網(wǎng)校老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》106頁計(jì)算題第5、6題中體現(xiàn)。
編輯推薦:
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)課堂免費(fèi)試聽
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試免費(fèi)短信提醒
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試免費(fèi)輔導(dǎo)資料
(責(zé)任編輯:中大編輯)
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦