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2012年注冊會計師考試戰(zhàn)略與風(fēng)險管理簡答題(9)

發(fā)表時間:2012/7/18 14:46:18 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2012年注冊會計師考試基礎(chǔ)鞏固階段,小編特為您搜集整理了2012年注冊會計師考試戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 簡答題(9),希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

簡答題

1、近年來,我國乳制品行業(yè)的擴(kuò)張速度令人瞠目結(jié)舌。自1993年起,三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實現(xiàn)全國第一。2007年,集團(tuán)實現(xiàn)銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。按三鹿自己的說法,三鹿一直在快車道上高速行駛,創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。然而,在企業(yè)瘋狂擴(kuò)張的背后,是內(nèi)控失效的潛在風(fēng)險,三鹿之?dāng)≡谟趦?nèi)控的缺失。三鹿集團(tuán)內(nèi)控意識淡薄,風(fēng)險識別、評估、控制能力低下,最終導(dǎo)致了“結(jié)石門”。在2008年12月23日,三鹿集團(tuán)宣布破產(chǎn)。而在之前,2008年6月28日,財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。應(yīng)急機(jī)制不健全,正是壓倒三鹿集團(tuán)的最后一根稻草。

作為中國最著名的本土奶粉品牌,三鹿竟然對自己產(chǎn)品的質(zhì)量問題視如兒戲,打著國家免檢的招牌,讓劣質(zhì)產(chǎn)品進(jìn)入流通渠道,引致嚴(yán)重的社會責(zé)任事故。2005年7月,三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象,生產(chǎn)廠銷售部與倉庫人員為了縮短物流時間,擅自將正在檢測過程中的產(chǎn)品提前出廠,導(dǎo)致了轟動一時的“早產(chǎn)奶”事件。三鹿在“擺平”輿論之后,除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位,對三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外,沒有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問題。

另據(jù)資料,三鹿集團(tuán)在2008年3月接到消費者反映,但直到2008年8月三鹿已經(jīng)-秘密召回部分問題奶粉之時,卻仍然沒有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾,有媒體稱這種做法直接導(dǎo)致此后的一個多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問題奶粉。根據(jù)資料顯示,早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)-接到消費者的投訴,6月份反映的人越來越多,但直到2008年8月2日,三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。

生產(chǎn)的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質(zhì),原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等具有很大的不確定性,而三鹿的內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進(jìn)行設(shè)計的(如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等),而對例外事項(如添加三聚氰胺)則重視不足。

根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹,在2007年底前向三鹿集團(tuán)銷售的牛奶就屢次因檢驗不合格而被拒收。而三鹿集團(tuán)對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”,在其向牛奶中添加三聚氰胺,使得“問題”奶進(jìn)一步演化為“毒奶”而順利通過檢測后沒有保持“合理懷疑”。

要求:

(1)簡述2008年6月28日,財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)?

(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個要素是什么?

(3)該資料反映了公司COSO報告五要素中的哪些問題?

(4)說明幾種應(yīng)對風(fēng)險的策略?

(5)簡述企業(yè)倒閉的最可能類型?并說明理由。

參考答案

1)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和結(jié)果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個要素包括:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

(3)控制環(huán)境方面出現(xiàn)了問題。①2005年7月,三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象,生產(chǎn)廠銷售部與倉庫人員為了縮短物流時間,擅自將正在檢測過程中的產(chǎn)品提前出廠,導(dǎo)致了轟動一時的“早產(chǎn)奶”事件。表明該公司的控制環(huán)境出現(xiàn)了問題,由于員工為了縮短物流時間,出現(xiàn)了早產(chǎn)奶事件,是一種不誠實、不合法的行動,誠信和道德觀上出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。②三鹿在“擺平”輿論之后,除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位,對三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外,沒有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問題。表明公司的懲戒措施不到位,在人力資源政策和實務(wù)上出現(xiàn)了問題。

風(fēng)險評估方面出現(xiàn)了問題。三鹿的內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進(jìn)行設(shè)計的(如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等),而對例外事項(如添加三聚氰胺)則重視不足。

控制活動方面出現(xiàn)了問題。根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹,在2007年底前向三鹿集團(tuán)銷售的牛奶就屢次因檢驗不合格而被拒收。而三鹿集團(tuán)對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”。

信息與溝通方面出現(xiàn)了問題。三鹿集團(tuán)在2008年3月接到消費者反映,但直到2008年8月三鹿已經(jīng)秘密召回部分問題奶粉之時,卻仍然沒有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾。同時,在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費者的投訴,6月份反映的人越來越多,但直到2008年8月2日,三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。該公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題,但是沒有確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

(4)針對三鹿公司出現(xiàn)的問題,可以在內(nèi)部控制、監(jiān)測風(fēng)險、溝通和報告、風(fēng)險監(jiān)督、道德責(zé)任等方面入手。

(5)屬于極端迅速擴(kuò)張的公司。自1993年起,三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實現(xiàn)全國第一。2007年,集團(tuán)實現(xiàn)銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。按三鹿自己的說法,三鹿一直在快車道上高速行駛,創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。說明三鹿已經(jīng)在一段時間內(nèi)取得了成功,但是公司沒有意識到風(fēng)險,內(nèi)部控制存在重大隱患,在瘋狂的增長下,問題最終暴露并導(dǎo)致公司走向倒閉。

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