第九章　審計(jì)證據(jù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各種審計(jì)證據(jù)中，可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息的是(　)。

A.記賬憑證

B.內(nèi)部控制手冊

C.原始憑證

D.現(xiàn)金總賬

2.下列關(guān)于注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間關(guān)系的說法中，正確的是(　)。

A.二者之間沒有變動(dòng)關(guān)系

B.呈反向變動(dòng)關(guān)系

C.呈比例變動(dòng)關(guān)系

D.呈同向變動(dòng)關(guān)系

3.A注冊會計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是(　)。

A.甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明

D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

4.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(　)。

A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.被審計(jì)單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.被審計(jì)單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單

5.注冊會計(jì)師運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)程序主要為( )認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

A.資產(chǎn)的金額是否正確

B.驗(yàn)證資產(chǎn)是否存在

C.驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

D.證明完整性

6.下列有關(guān)函證的說法正確的是(　)。

A.在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

D.無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

7.分析程序的結(jié)果顯示：XYZ公司的利潤率從2008年的25%下降為2009年的15%，則注冊會計(jì)師的下列判斷中，恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.提請XYZ公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

B.考慮XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的可能性

C.在審計(jì)報(bào)告中增加對強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.評價(jià)XYZ公司管理層的工作表現(xiàn)

8.下列不屬于分析程序的是(　)。

A.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)

B.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

C.分析統(tǒng)計(jì)抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

D.計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

9.注冊會計(jì)師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序

B.通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師決定執(zhí)行簡單的實(shí)質(zhì)性程序

C.由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果

D.盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果

10.某產(chǎn)品2009年的毛利率與2008年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是(　)。

A.該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2008年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2008年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2008年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2008年相比有所下降

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，下列影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素有(　)。

A.重要性水平

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.具體審計(jì)程序

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

2.下列各項(xiàng)對審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有(　)。

A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少

B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

C.通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

3.在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列關(guān)于短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(　)。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

4.當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊會計(jì)師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮( )。

A.管理層是否誠信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.是否可能存在重大的錯(cuò)誤

5.下列描述中正確的有(　)。

A.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.某些情況下，函證也可以為完整性認(rèn)定提供證據(jù)

C.函證獲取的通常是直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，所以函證獲取的證據(jù)可靠性較高

D.對于銀行存款，如果實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，那么無需實(shí)施函證

6.下列(　)情形，注冊會計(jì)師可能不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。

A.應(yīng)收賬款金額為很小，但交易頻繁

B.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

C.函證費(fèi)用過高

D.注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效

7.分析程序中運(yùn)用的外部證據(jù)包括(　)

A.經(jīng)濟(jì)預(yù)測組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標(biāo)等

B.公開出版的財(cái)務(wù)信息

C.證券交易所發(fā)布的信息

D.預(yù)算或預(yù)測

8.下列屬于注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的有(　)。

A.用于對被審單位內(nèi)部控制的了解

B.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

9.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮(　)。

A.對各類交易、賬戶余額、列報(bào)評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

B.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理

D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

10.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有(　)。

A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)

B.當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)

C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計(jì)師不會運(yùn)用分析程序

D.對于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序

三、簡答題

1.注冊會計(jì)師在對某客戶審計(jì)過程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票;

(2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表;

(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄;

(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?

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