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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試模擬試題1

發(fā)表時(shí)間:2011/3/9 14:50:11 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是()。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項(xiàng)B,稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等;選項(xiàng)D,稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收法律關(guān)系”的知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題(三)多選第題一題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。另外,在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第13頁例題5中有所體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》第13頁例題1中有所體現(xiàn)。另外,在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項(xiàng)無力償還,2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是()。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【參考答案】C

【答案解析】抵債房屋的價(jià)值=180+20=200(萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10(萬元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題(一)單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》185頁第17題中體現(xiàn)。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的是()。

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

C.在判斷個(gè)人所得來源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

【參考答案】C

【答案解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳,不過需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅征收管理”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》253頁第15題中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第267頁例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第268頁例題6中有所體現(xiàn)。

4.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是()。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

【參考答案】A

【答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提,采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家;抵免法以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位;抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

【試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng):本題主要考核“國際重復(fù)征稅消除方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

5.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。

A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【參考答案】C

【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題(三)多選第三題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題(一)單選第3、5題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題(二)單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》48頁第7題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第407頁多選題3中有所體現(xiàn)。C選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第42頁1題中有所體現(xiàn)。

6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

【參考答案】B

【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題(四)單選第2題的考點(diǎn)基本相同,同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》多選題第8題中有所體現(xiàn)。

7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

【參考答案】D

【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

【試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng):本題主要考核“關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題(五)多選第16題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

8.某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【參考答案】B

【答案解析】160×12%+3000×(1-30%)×4/12×1.2%=27.6(萬元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題(五)綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》152頁例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第71頁11題中有所體現(xiàn)。

9.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米,醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10000平方米,實(shí)際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

【參考答案】C

【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000(元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題(五)綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同,同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題(一)單選第11題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題(二)單選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》156頁例題3中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》160頁第13題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第34頁10題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第172頁15題中有所體現(xiàn)。

10.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【參考答案】C

【答案解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%.

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

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