第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下對(duì)獨(dú)立性的要求中說(shuō)法正確的是(　)。

A.獨(dú)立性原則不僅制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而且也對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員有嚴(yán)格的要求

B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不必在意形式上的獨(dú)立，但是必須要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC公司獨(dú)立董事，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接ABC公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并打算安排X注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為鑒證小組成員

2.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒(méi)有審計(jì)過(guò)珠寶行業(yè)，也沒(méi)有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說(shuō)法中正確的是(　)。

A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值

3.以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息

C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

4.2009年10月2日，乙公司擬委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年財(cái)務(wù)報(bào)表，在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時(shí)，10月5日又接到丙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其2009年財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則(　)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接

5.戊公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了合同審計(jì)其2009年財(cái)務(wù)報(bào)表，在實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，因戊公司為上市公司，對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)不是很滿意，因此擬尋求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施中不包?　)。

A.直接與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.征得戊公司同意，與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

D.向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的復(fù)印件

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲公司(上市公司)擬聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情況屬于因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的有(　)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供編制2009年會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，A為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計(jì)安排B加入審計(jì)項(xiàng)目組

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員

D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，D為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員

2.或有收費(fèi)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)或有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，防范措施主要包?　)。

A.與客戶以書(shū)面方式預(yù)先約定確定報(bào)酬的基礎(chǔ)

B.向預(yù)期使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及確定報(bào)酬的基礎(chǔ)

C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

D.由客觀的第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年1月10日承接了丁公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下(　)。

A.會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

C.不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

D.這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4.下列情況中，可能會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有(　)。

A.接受客戶提供的禮品或招待

B.持有被審計(jì)單位的股票

C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)

D.與客戶的高級(jí)管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系

5.保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施(　)。

A.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

6.在專業(yè)服務(wù)的談判中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照其認(rèn)為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)報(bào)價(jià)。但如果報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(duì)(　)產(chǎn)生不利影響。

A.保密

B.專業(yè)勝任能力

C.應(yīng)有的關(guān)注

D.獨(dú)立

三、簡(jiǎn)答題

1.X公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到事務(wù)所沒(méi)有相應(yīng)計(jì)算機(jī)知識(shí)以及會(huì)計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)外部專家加入項(xiàng)目組。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)X公司調(diào)整，X公司拒絕調(diào)整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該種情況上報(bào)給事務(wù)所，事務(wù)所決定解除業(yè)務(wù)約定。X公司決定委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)X公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會(huì)計(jì)師事務(wù)所，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不顧A會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供情況對(duì)其產(chǎn)生的不利影響，與X公司管理層協(xié)商后，接受了委托。X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對(duì)X公司的熟悉，決定任命其為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

要求：請(qǐng)說(shuō)明上述資料中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。

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