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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試模擬試題8

發(fā)表時(shí)間:2011/3/9 14:59:07 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??!

2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司,2010年收入情況如下:

(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租,每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元,已取得合法有效的支出憑證。

(2)在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事,3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

(3)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

(4)4月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元,王某當(dāng)月的工資為4500元。

(5)5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間,在甲國演講取得收入折合人民幣12000元,在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元,分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

(6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù),取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會(huì)開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元,同時(shí)通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元,均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。

(7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次,每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

(8)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票,取得15320.60元,同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票,取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元,在境外未繳納稅款。

(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作,合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員,每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元,同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議,A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。

(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(4)計(jì)算王某4月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

(5)計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

(6)計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。

(11)計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

1 不超過500元 5

2 超過500元至2000元的部分 10

3 超過2000元至5000元的部分 15

4 超過5000元至50000元的部分 20

5 超過20000元至40000元的部分 25

6 超過40000元至60000元的部分 30

7 超過60000元至80000元的部分 35

8 超過80000元至100000元的部分 40

9 超過100000元的部分 45

【參考答案】

(1)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=480(元)

(2)取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

(3)個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個(gè)人所得稅。18000×20%×50%=1800(元)

(4)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元),適用15%的稅率,速算扣除數(shù)為125,36000×15%-125=5275(元)

(5)在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:12000×(1-20%)×20%=1920(元),應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1920-1800=120(元)

在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:60000×(1-20%)×20%=9600(元),由于在國外已經(jīng)繳納12000元,所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

(6)個(gè)人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)和農(nóng)村義務(wù)教育捐款,可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅:(40000×(1-20%)-20000-8000)×20%=800(元)

(7)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

(8)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個(gè)人所得稅,轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:180000×20%=36000(元)

(9)雇傭單位在支付工資、薪金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=(18000-2000)×20%-375=2825(元)

(10)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用,以支付金額直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。4500×15%-125=550(元)

(11)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為:115000-25000×3=40000(元),40000÷8-2000=3000,適用15%的稅率,速算扣除數(shù)為125,應(yīng)納個(gè)人所得稅:(3000×15%-125)×8=2600(元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題(二)計(jì)算題第四題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第8頁5題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第384頁14題中有所體現(xiàn)。同時(shí),在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題(一)計(jì)算題第4有涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題(四)計(jì)算題第5有涉及。

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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