1、分析財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(2.5分)

2、分析認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響的財(cái)報(bào)項(xiàng)目和認(rèn)定，并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。(7.5分)

答：(1)風(fēng)險(xiǎn)：高層下達(dá)營收增長10%的目標(biāo)，遠(yuǎn)超市場平均水平6%和公司穩(wěn)定水平5%，這在市場逐漸低迷的情況下是不可能發(fā)生的。而根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，計(jì)算得出本年?duì)I業(yè)收入增長了10%，12月份的營業(yè)收入占全年收入X%(忘了)，并且應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例從上年X%增長到了X%，可能存在管理層虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)。

影響的項(xiàng)目和認(rèn)定：營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)收賬款的“發(fā)生”認(rèn)定(應(yīng)該是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，嗚嗚嗚)

進(jìn)一步審計(jì)程序：①分析政策：BLABLA②實(shí)質(zhì)性分析：BLABLA③截止測試：BLA④函證⑤檢查期后退貨情況和貸方注銷，分析合理性⑥逆查：BLA⑦檢查關(guān)聯(lián)方交易，評價(jià)商業(yè)理由，定價(jià)是否公允。

(2)風(fēng)險(xiǎn)：市場低迷，售價(jià)下降，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算得出X3年?duì)I業(yè)收入增長10%，凈利潤卻持平，可能表明產(chǎn)品成本大幅上漲，并且存貨賬面余額增長X%，表明存貨積壓，在售價(jià)下降，成本上升，存貨積壓的情況下，報(bào)表中的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備卻與上年一致，可能存在少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目和認(rèn)定：存貨的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂保Y產(chǎn)減值損失的“完整性”

進(jìn)一步：①計(jì)價(jià)測試②監(jiān)盤：BLA ③成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則：BLA④檢查期后出售情況，售價(jià)是否低于成本。

(3)風(fēng)險(xiǎn)：與母公司P公司的關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生預(yù)付賬款XXX萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表日交易異常終止，可能存在虛增預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目和認(rèn)定：預(yù)付賬款的“發(fā)生”認(rèn)定(@@記不住我寫的發(fā)生還是存在了，秉著謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)我寫錯(cuò)了吧)

進(jìn)一步：①逆查：BLA ②檢查合同：BLA ③ 函證 ④分析交易合理性(這個(gè)項(xiàng)目的認(rèn)定我還真搞忘了，自己按著寫的，應(yīng)該問題不大吧)

(4)風(fēng)險(xiǎn)：A公司大量投入研發(fā)資金，同時(shí)開展多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，因?yàn)檠邪l(fā)具有重大不確定性，可能存在對研發(fā)支出不正確會計(jì)處理的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目和認(rèn)定;：研發(fā)支出的“發(fā)生”認(rèn)定(記不清我寫的存在還是發(fā)生了)，管理費(fèi)用的“完整性”認(rèn)定 (這個(gè)認(rèn)定忘寫了，不知道會不會扣分，因?yàn)椴皇侵饕恼J(rèn)定項(xiàng)目，是附帶的)

進(jìn)一步：①檢查可行性報(bào)告和董事會會議記錄②檢查費(fèi)用化階段和資本化階段劃分的合理性，必要時(shí)咨詢專家 ③檢查資本化和費(fèi)用化的會計(jì)處理是否合理 ④ 是否有不屬于研發(fā)費(fèi)用的計(jì)入了研發(fā)。

(5)風(fēng)險(xiǎn)：A公司進(jìn)行了多項(xiàng)并購，可能存在合并報(bào)表商譽(yù)計(jì)算不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目和認(rèn)定：商譽(yù)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

進(jìn)一步：①檢查合同：BLA ②檢查資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)報(bào)告：BLA ③重新計(jì)算

(這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)我不清楚算不算，我謹(jǐn)慎考慮就寫上去了，考慮到這道題只有7.5分，多半只有上面四個(gè)風(fēng)險(xiǎn))

(6) 風(fēng)險(xiǎn)：A公司有海外業(yè)務(wù)，存在外幣折算不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目和認(rèn)定：外幣折算的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

進(jìn)一步：①檢查使用的匯率是否合理 ②政策：bla ③ 會計(jì)處理是否合理

(備注同上)

3、項(xiàng)目組成員作出的審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，理由。(搞忘有沒有改進(jìn)建議了)

4、以下會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處，理由，改進(jìn)建議。

(1)題目：A公司先1000萬元購買了M公司20%股份(具體多少記不住，反正沒達(dá)到控制)，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。后又發(fā)行2300萬股買了M公司50%的股份，購買日A公司股價(jià)5元，A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將購買日付出對價(jià)11500萬元和購買日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值1050萬元的合計(jì)數(shù)12550萬元作為初始投資成本，合并過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)100萬元、咨詢費(fèi)100萬元、發(fā)行股份的手續(xù)費(fèi)和傭金700萬元共計(jì)900萬元計(jì)入了股本溢價(jià)。

答：存在不當(dāng)之處。理由：合并過程發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，不能計(jì)入股本溢價(jià)。改進(jìn)：審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)共200萬元計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

(2)題目：A公司3000萬元購買N公司全部股權(quán)，當(dāng)日N公司賬面價(jià)值是2800萬元，賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，財(cái)務(wù)報(bào)表外有一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)測評公允價(jià)值120萬元，A公司認(rèn)為該權(quán)利不屬于合同性權(quán)利，不能確認(rèn)。所以得出合并產(chǎn)生商譽(yù)200萬元。

答：存在不當(dāng)之處。理由：被合并公司的表外資產(chǎn)、負(fù)債，只要能夠合理確定公允價(jià)值，則應(yīng)該計(jì)入被合并公司的資產(chǎn)。改進(jìn)建議：將專利權(quán)120萬元計(jì)入合并資產(chǎn)，據(jù)此計(jì)算出商譽(yù)為80萬元。(這道題有點(diǎn)不確定啊)

(3)題目：A公司享有全資子公司O公司商譽(yù)400萬元，對子公司O公司進(jìn)行減值測試時(shí)，將O公司全部資產(chǎn)看做一個(gè)資產(chǎn)組，資產(chǎn)組的可收回金額為4100萬元，資產(chǎn)組賬面價(jià)值4000萬元，據(jù)此A公司認(rèn)為沒有發(fā)生減值。

答：存在不當(dāng)之處。理由：資產(chǎn)組減值測試，應(yīng)包含分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的完全商譽(yù)。改進(jìn)：包含完全商譽(yù)的資產(chǎn)組價(jià)值為4400萬元，與可收回金額4100萬元比較，發(fā)生減值300萬元，發(fā)生的減值應(yīng)先抵減商譽(yù)，商譽(yù)減值300萬元，減值后賬面價(jià)值100萬元，除商譽(yù)外的資產(chǎn)組沒發(fā)生減值。

5、以下會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處，理由，建議。

(1)A公司銷售M產(chǎn)品，在收到客戶簽收單時(shí)確認(rèn)收入，后續(xù)要給客戶提供維修培訓(xùn)等等服務(wù)，并且不收費(fèi)。然后A公司又賣B產(chǎn)品，售出是不能合理估計(jì)退貨可能性，在收到貨款時(shí)確認(rèn)了收入。

答：存在不當(dāng)之處。理由：①后續(xù)的免費(fèi)維修培訓(xùn)服務(wù)構(gòu)成買賣合同重要部分，不能在收到客戶簽收單時(shí)確認(rèn)收入。②不能合理估計(jì)退貨可能性的銷售，不能在發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。

改進(jìn)：①收到的賬款應(yīng)在提供服務(wù)期間進(jìn)行分?jǐn)偅制诖_認(rèn)收入。②不能合理估計(jì)退貨可能性，在發(fā)出商品時(shí)計(jì)入“發(fā)出存貨“，收到賬款時(shí)計(jì)入”預(yù)收賬款。(在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，忘了寫這句話了，不知道扣分不)

(2)A公司一設(shè)備?，原發(fā)生裝修費(fèi)100萬元，已折舊20萬元，然后進(jìn)行了全新裝修發(fā)生費(fèi)用100萬元，A公司將原裝修賬面價(jià)值80萬元和新裝修100萬元計(jì)入在建工程并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

答：存在不當(dāng)之處。理由：新裝修替換了原裝修，原裝修不能計(jì)入更新后固定資產(chǎn)價(jià)值。改進(jìn)：原裝修賬面凈值80萬元不計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(做營業(yè)外支出處理，忘寫了，問題不大吧)

(3)A公司發(fā)生訴訟案件，專家認(rèn)為很可能賠償100萬元，A公司確定到時(shí)候保險(xiǎn)公司會付80萬元的保險(xiǎn)金，所以A公司已20萬元作為預(yù)計(jì)負(fù)債入賬。

答：存在不當(dāng)之處。理由：或有負(fù)債和或有資產(chǎn)不能相互抵消，應(yīng)分別確認(rèn)入賬。改進(jìn)：或有負(fù)債應(yīng)確認(rèn)100萬元，或有資產(chǎn)若能十分確定能收到經(jīng)濟(jì)利益，則以80萬元確認(rèn)或有資產(chǎn)，若不能十分確定或有資產(chǎn)的發(fā)生，則不能確認(rèn)或有資產(chǎn)。

(4)A公司投資3000萬元擁有I公司30%股權(quán)*(忘了怎么說了，反正就是重大影響)，I公司賣給A公司250萬元的商品，成本200萬元，當(dāng)年I公司利潤200萬元，A公司確認(rèn)投資收益60萬元，長股投賬面價(jià)值3060萬元。

答：存在不當(dāng)之處。理由：A公司與I公司的內(nèi)部交易應(yīng)抵消。改進(jìn)：內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益50萬元，應(yīng)抵減I公司利潤200萬元，按此計(jì)算投資收益45萬元，長股投賬面價(jià)值3045萬元。

6、以下稅務(wù)處理是否存在不當(dāng)之處，理由，建議。

7、英語：大概意思進(jìn)項(xiàng)稅總計(jì)85萬元，F(xiàn)OB=300萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%，內(nèi)銷100萬元，重新計(jì)算退稅額，免抵額，和留抵稅額。(5分)

我算出來退稅額=39，免抵額=0，留抵稅額=17.

(因?yàn)槭侨⑽模矣X得寫0.39million看著數(shù)字太小，寫的390000RMB，應(yīng)該沒事吧)

8、英語：大概說在X國收入20萬元，稅率30%，納稅6萬元;Y國收入10萬元，稅率20%，納稅2萬元;國內(nèi)收入100萬元，稅率25%，A公司計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅額=25萬元。①重新計(jì)算應(yīng)納稅額 ②分析你計(jì)算的和A公司計(jì)算的差異 ③改進(jìn)建議

我算出來=25.5萬元，差異我大概說的是在Y國發(fā)生的收入，以納稅2萬元，在我應(yīng)納2.5萬元，但是會計(jì)對這個(gè)差異并沒做處理。改進(jìn)：應(yīng)納稅額=以計(jì)算的應(yīng)納稅額25萬元+在Y國收入應(yīng)在該我國納稅的2.5萬元-已在Y國納稅的2萬元。

9、對項(xiàng)目組的審計(jì)程序提出質(zhì)疑，改進(jìn)。

(1)財(cái)務(wù)經(jīng)理每月末進(jìn)行產(chǎn)品成本差異分析，并填寫分析報(bào)告并簽字，然后交給生產(chǎn)經(jīng)理查看并簽字，生產(chǎn)經(jīng)理進(jìn)行跟進(jìn)措施。項(xiàng)目組檢查了分析表，均有兩個(gè)經(jīng)理的簽字，得出內(nèi)控有效的結(jié)論。

答：質(zhì)疑：僅根據(jù)分析報(bào)告的簽字并不能表明內(nèi)控有效。改進(jìn)：進(jìn)一步檢查生產(chǎn)經(jīng)理是否進(jìn)行了合理的跟進(jìn)措施。

(2)抽樣，有三張沒有經(jīng)理的授權(quán)審批，問經(jīng)理，經(jīng)理當(dāng)場就補(bǔ)簽了，項(xiàng)目組得出內(nèi)控有效。

答：質(zhì)疑：三張沒有經(jīng)理簽字，說明內(nèi)控未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，就算時(shí)候補(bǔ)簽也不能認(rèn)為內(nèi)控有效。

改進(jìn)：得出內(nèi)控存在重大缺陷的結(jié)論。

(3)函證，未回函，然后實(shí)施替代程序檢查原始憑證等，得出沒問題。

答：質(zhì)疑：對于未回函的函證，不能未做任何措施就直接實(shí)施替代程序。改進(jìn)：對于未回函的情況，再次發(fā)函或要求對方回函，并保持職業(yè)懷疑，是否存在舞弊，實(shí)施替代程序能否獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，若可行，實(shí)施替代程序。

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