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2016年注會綜合考試《職業(yè)能力綜合測試》試卷一真題(回憶版)

發(fā)表時間:2018/8/21 13:58:02 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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2016年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》考試真題

試卷一

1.20X4年年初A公司出資5400萬、C公司出資3600萬成立B公司(AC無關聯(lián)關系),A公司持股60%,持股這兩年期間B公司共產生凈利潤5000萬元(其中4000萬元為20x4年),B公司凈資產賬面價值與公允價值沒有差異。20X5年底S公司出資14000萬成為B公司股東,A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價值為9600萬元,請問A公司個別報表及合并報表的處理為何?

2.限制性股份激勵:20x5年1月1號給100個員工每人1萬股每股10元的限制性股權激勵,要在公司待到(好像是待滿2年吧?)以后才可以解禁。授予日時股票公允價值15元。

(1)公司于實際收到100個員工支付的1000萬元股款會計賬務處理 借 銀行存款 1000萬元, 貸 股本 100萬,資本公積900萬,請問是否正確?

(2)后來有10個員工離職,公司返還股款100萬元,會計賬務處理 借股本 100萬,資本公積900萬, 貸 銀行存款100萬,請問是否正確?

(3)20X5年底,還有90名員工在職,預計可以達到解禁條件,公司認列費用會計賬務處理 借費用 675 萬元貸 應付費用 675 萬元,請問是否正確?

3.是否遞延所得稅資產負債:

(1)資產減值損失:涉及遞延所得稅資產計算。

(2)研發(fā)費加計扣除:不涉及。

(3)持有到到期投資的國債利息:不涉及。

(4)捐贈剔除:不涉及。

(5)公司產品領出作為員工福利:不涉及。

試卷一:

1、重要性水平確認,組成部分應低于集團整體重要性水平;三個組成部分不同類型分別適用什么基準確定重要性水平,第一個正常盈利水平;第二個銷售較多,但利潤率低,第三個新開房地產,兩年后銷售;

2、以權益結算的股份支付,會計處理是否正確;

3、長期股權投資,成本法轉為權益法,個別報表和合并報表處理是否正確;

4、會計處理是否正確,稅務處理是否正確;涉及減值、直接向小學捐贈、委托開發(fā),研究階段研發(fā)費用加計扣除、持有至到期投資按公允計了1萬變動損益、產品發(fā)放職工計入費用時未含增值稅部分、還有一個;

5、是否涉及遞延所得稅,若有,涉及什么;

6、審計底稿復核,涉及壞賬計提、函證未回函,地址錯誤退回、商品抽盤不符,一個貨到單未到,一個毀損未處理;

7、最后一問,1)席位5個,占2個,后與其中一個簽訂一致行動協(xié)議,是否有權力;2)與其他公司出資設立子公司,占股20%,后想將此部分股份轉讓給另外一股東,是采用股權轉讓方式還是直接撤回出資,由另一股東出資的方案對企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響;

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(責任編輯:)

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