一、單項(xiàng)選擇題

1、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為(　)。

A、15萬(wàn)元

B、20萬(wàn)元

C、0

D、50萬(wàn)元

2、下列對(duì)于納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司既有一般工商企業(yè)，又有金融企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的格式的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A、如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重較大，以母公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報(bào)表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

B、如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重不大，以子公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融企業(yè)確定其報(bào)表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

C、如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中權(quán)重不大，以企業(yè)集團(tuán)的主業(yè)確定其報(bào)表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

D、對(duì)于不符合上述情況的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表采用一般企業(yè)報(bào)表格式，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

3、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，20×1年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2 000萬(wàn)元和1 000萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1 800萬(wàn)元和800萬(wàn)元，其中包括20×1年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)。

A、3 000萬(wàn)元

B、2 600萬(wàn)元

C、2 500萬(wàn)元

D、2 900萬(wàn)元

4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

A、75萬(wàn)元

B、20萬(wàn)元

C、45萬(wàn)元

D、25萬(wàn)元

5、A公司為B公司的母公司，2011年A公司出售一批存貨給B公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，B公司期末出售了50%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為35萬(wàn)元;第二年出售了30%，剩余20%形成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響，A公司2012年合并報(bào)表中的抵銷分錄影響合并損益的金額是(　)。

A、-4萬(wàn)元

B、0

C、4萬(wàn)元

D、8萬(wàn)元

6、某企業(yè)集團(tuán)母子公司應(yīng)收賬款均按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例均為3%，所得稅稅率均為25%。上年年末母公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元。母公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額分別為(　)。

A、180萬(wàn)元，-15萬(wàn)元

B、60萬(wàn)元，-45萬(wàn)元

C、90萬(wàn)元，-45 萬(wàn)元

D、120萬(wàn)元，-30萬(wàn)元

7、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7 年甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。乙公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×7 年甲公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　)。

A、220萬(wàn)元

B、200萬(wàn)元

C、180萬(wàn)元

D、150萬(wàn)元

8、20×4年1月1日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元(等于其賬面價(jià)值)。甲公司付出該庫(kù)存商品的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益10萬(wàn)元。20×5年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)140萬(wàn)元，其他綜合收益8萬(wàn)元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權(quán)，收取現(xiàn)金800萬(wàn)元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%，能對(duì)其施加重大影響。當(dāng)日，對(duì)乙公司剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為(　)。

A、400萬(wàn)元

B、272.8萬(wàn)元

C、409.2萬(wàn)元

D、420萬(wàn)元

9、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元;當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5 500萬(wàn)元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為(　)。

A、700萬(wàn)元

B、800萬(wàn)元

C、1 100萬(wàn)元

D、985萬(wàn)元

10、2014年1月1日甲公司取得乙公司60%的股權(quán)，甲公司和乙公司同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，甲公司為取得該股權(quán)，支付銀行存款1 200萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，不考慮其他因素，期末甲公司編制合并報(bào)表的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)。

A、540萬(wàn)元

B、600萬(wàn)元

C、1 000萬(wàn)元

D、900萬(wàn)元

11、M公司于2×09年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購(gòu)買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。2×09年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×10年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元，處置后仍對(duì)N公司實(shí)施控制。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為(　)。

A、72萬(wàn)元

B、100萬(wàn)元

C、400萬(wàn)元

D、500萬(wàn)元

12、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款680萬(wàn)元，乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元 ，賬面價(jià)值為980萬(wàn)元，差額由兩項(xiàng)資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元，甲乙公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下面購(gòu)買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是(　)。

A、分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

存貨 30

貸：資本公積 130

B、分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：存貨 30

營(yíng)業(yè)外收入 70

C、分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：存貨 30

資本公積 70

D、分錄為：

借：固定資產(chǎn) 60

貸：存貨 18

資本公積 42

13、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的論述中，說(shuō)法正確的是(　)。

A、同一控制下企業(yè)合并只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

B、非同一控制下企業(yè)合并需要編制恢復(fù)被合并方留存收益的分錄

C、同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報(bào)表中的留存收益反映的是會(huì)計(jì)上母公司與子公司留存收益中歸屬于母公司的份額之和

D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表

14、甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司20×9年3月10日從其擁有80%股份的子公司乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬(wàn)元，售價(jià)2340萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率17%);甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法相同)。不考慮其他因素，20×9年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)。

A、37.50萬(wàn)元

B、28.125萬(wàn)元

C、46.875萬(wàn)元

D、0

15、2012年1月甲公司取得乙公司一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得價(jià)款為1 000萬(wàn)元，乙公司出售前該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該項(xiàng)土地使用權(quán)尚可使用年限是20年，甲公司系乙公司的子公司，甲公司取得后未建造自有設(shè)施，于2013年7月份將該土地出售，取得處置收益100萬(wàn)元。甲公司編制2013年合并報(bào)表時(shí)該事項(xiàng)的調(diào)整抵銷分錄對(duì)合并損益中資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目的影響是(　)。

A、200萬(wàn)元

B、190萬(wàn)元

C、195萬(wàn)元

D、185萬(wàn)元

16、2011年1月1日，A公司和B公司分別出資750萬(wàn)元和250萬(wàn)元設(shè)立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為75%和25%。C公司為A公司的子公司。2012年1月1日，B公司對(duì)C公司增資500萬(wàn)元，增資后占C公司股權(quán)比例為35%。交易完成后，A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)(不考慮所得稅等影響)。A公司2012年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為(　)。

A、125萬(wàn)元

B、225萬(wàn)元

C、400萬(wàn)元

D、150萬(wàn)元

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