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二、多項選擇題
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對,下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。
A.對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序
B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證
C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證,此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額
D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試
2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中,可能提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。
A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶
B.改變函證日期,將函證賬戶的截止日期提前或退后
C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲,此次審計也將其列入審計計劃
D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過,此次審計將其列入審計計劃
3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,進(jìn)一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序,具體包括( )。
A.實質(zhì)性分析程序
B.風(fēng)險評估程序
C.細(xì)節(jié)測試
D.控制測試
4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序的說法中正確的有( )。
A.無論選擇何種方案,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序
B.在注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中,時間是最重要的
C.注冊會計師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時,應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D.注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系
5.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括( )。
A.審計意見的類型
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
6.出現(xiàn)下列( )情況,注冊會計師可不進(jìn)行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在
B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行
C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量
7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列( )事項形成審計工作記錄。
A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施
B.實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.實施的進(jìn)一步審計程序與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系
D.實施的進(jìn)一步審計程序的結(jié)果
8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有( )。
A.在了解控制是否得到執(zhí)行時,注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點
B.在測試控制運(yùn)行的有效性時,注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進(jìn)行觀察
C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同,但是二者的目的是相同的
D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序,控制測試并非一定要執(zhí)行
9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.追加審計程序
D.修改審計程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計證據(jù)
10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時,如果( ),應(yīng)該進(jìn)行的控制測試范圍越大。
A.控制的預(yù)期偏差率越低
B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長
C.在風(fēng)險評估程序時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高
D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質(zhì)時,A注冊會計師正確的做法有( )。
A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時,應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用
D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性,確認(rèn)該項認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,則下列有關(guān)實質(zhì)性程序的( )說法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序
B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末
C.將實質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用,以便將期中的結(jié)論延伸到期末
D.針對剩余期間實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序,以便將期中的結(jié)論延伸到期末
13.注冊會計師在財務(wù)報表審計中,考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制
B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)
C.針對剩余期間,能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合,降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性
14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時,下列判斷正確的有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高,注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施
C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難,則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序
D.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較),注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序
15.下列屬于注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時實施實質(zhì)性分析程序范圍的有( )。
A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查
B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析
C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查
D.從樣本量的角度考慮測試范圍
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