參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將監(jiān)盤地點(diǎn)預(yù)先告知客戶，以免被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊會(huì)計(jì)師知道的情況。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。

8.

【正確答案】：A

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平;評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。選項(xiàng)D是在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。

12.

【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系。

13.

【正確答案】：D

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，以評價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.

【正確答案】：C

15.

【正確答案】：A

【答案解析】：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系;選項(xiàng)CD中的兩個(gè)項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易。

16.

【正確答案】：B

【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

17.

【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。

18.

【正確答案】：D

【答案解析】：此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要考慮在期末(即資產(chǎn)負(fù)債表日)這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常使用的程序;選項(xiàng)C并沒有改變注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，沒有提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

3.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測試。

7.

【正確答案】：ABCD

8.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

9.

【正確答案】：BD

【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試;另外應(yīng)該考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，而不是追加審計(jì)程序。

10.

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實(shí)施控制測試的范圍越大;選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對應(yīng)的審計(jì)范圍越大。

11.

【正確答案】：ABCD

12.

【正確答案】：CD

【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

13.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的因素外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)以及評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

14.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

15.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的范圍，審計(jì)抽樣不適用實(shí)質(zhì)性分析程序。

編輯推薦：

19年注冊會(huì)計(jì)師零基礎(chǔ)推薦課程 簽協(xié)議

2019年注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印8月5日開始

2019年注冊會(huì)計(jì)師各科目考試教材變動(dòng)詳情

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試備考如何提高學(xué)習(xí)效率？

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁