2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

(考生部分回憶版)

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在實(shí)施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)?a class="blue" title="審計" href="http://www.remotepmconsultant.com/sj/" target="_blank">審計證據(jù)

【答案】A

【解析】在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，見教材P149第6段。

第三十課時 第七章 第五節(jié) 【知識點(diǎn)】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。

(三)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。

2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是( )。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?

D.截止

【答案】B

【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定，見教材P10-12。

第四課時 第一章 第三節(jié)【知識點(diǎn)2】認(rèn)定 課程例題與本考題類似

(一)認(rèn)定的含義

認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

(二)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

類別	含義
⑴發(fā)生	記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。
⑵完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。

3.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是( )。

A.發(fā)生

B.計價和分?jǐn)?

C.完整性

D.權(quán)利與義務(wù)

【答案】B

【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)，見教材P179第4段。

第三十五課時 第九章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)】認(rèn)定，涉及的主要業(yè)務(wù)活動(第九章)

4.下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的控制

C.對期中財務(wù)報告流程的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，見教材P143圖7-1。

第二十九課時 第七章 第四節(jié)【知識點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制，通常采取下列步驟：

1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

在實(shí)務(wù)中，將被審計單位的整個經(jīng)營活動劃分為幾個重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。

2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務(wù)報表中報告的程序，即重要交易流程。

5.下列各項不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )

A.針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德情況

C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達(dá)意見一致

D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，選項D不屬于，見教材P21倒數(shù)第2段。

【知識點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

第八課時 第二章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)一】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容 2.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容(教材p21)

⑴針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

⑵評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

⑶就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是( )

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務(wù)

D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

【答案】A

【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，見教材P277第3段;如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由，見教材P282頁倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在，見教材P285頁。選項A沒有必然的大小關(guān)系。

【知識點(diǎn)】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任(第13章)，識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

第四十七課時 第十三章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)4】識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風(fēng)險。在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

【提示】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

(三)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序

7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)時分析程序的說法，錯誤的是( )。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序

C.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

【答案】D

【解析】因為在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤，見教材P55倒數(shù)第1段。

第十四課時 第三章 第四節(jié)【知識點(diǎn)】用于總體復(fù)核。

2. 用于總體復(fù)核的分析程序的特點(diǎn)

注冊會計師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。

8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函

【答案】A

【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，選項A錯誤，見教材P310第2段。

第五十課時 第十四章 第二節(jié)【知識點(diǎn)】前后任注冊會計師接受委托后的溝通

【知識點(diǎn)2】接受委托前的溝通

(一)一般要求

在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。

1.溝通的目的：對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。

2.接受委托前的溝通是必要的審計程序。

3.評價溝通結(jié)果：如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原因不符，特別是當(dāng)被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大意見分歧時，注冊會計師一般應(yīng)拒絕接受委托，以抑制被審計單位購買審計意見的企圖，并保護(hù)前任注冊會計師的利益。

9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務(wù)人與每月末與客戶進(jìn)行對賬并調(diào)查差異

D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

【答案】C

【解析】選項ABD屬于預(yù)防性控制，選項C屬于檢查性控制，見教材P145。

【知識點(diǎn)】檢查性控制

第二十九課時 第七章 第四節(jié) 課程未講到

10.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是( )。

A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

【答案】D

【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項D錯誤，見教材P3。

【知識點(diǎn)】審計的含義

第二課時 第一章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)1】審計的含義

1.含義

審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

2.關(guān)于審計定義的理解

⑴審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。

⑵審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

（責(zé)任編輯：）