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參考答案及解析:
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A,以舊換新方式銷售彩電,應(yīng)以新彩電的市場售價作為計稅依據(jù);選項(xiàng)C,還本銷售方式,以產(chǎn)品售價作為計稅依據(jù),不得扣除還本支出;選項(xiàng)D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,不同時滿足兩個條件的(以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任),以承租人或承包人為增值稅納稅人。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 黃酒從量計征消費(fèi)稅,應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3×240=720(元)
組成計稅價格=3×5000×(1+10%)+720=17220(元)
應(yīng)繳納增值稅=17220×16%=2755.2(元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。
該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口,屬于從價定率計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,計算應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅款的依據(jù)均為外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅與增值稅的價格,即出口貨物的工廠銷售額,不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口藥酒應(yīng)退的消費(fèi)稅和增值稅合計=20×10%+20×13%=4.6(萬元)
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅。銷售自己使用過的包裝物,屬于銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 不需進(jìn)行分2年抵扣的不動產(chǎn),一次性抵扣:(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。張某銷售別墅應(yīng)繳納增值稅=(1200-800)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營,所以不繳納增值稅;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于將外購的貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不屬于視同銷售的情況。
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,且會計核算制度不健全,必須登記為小規(guī)模納稅人。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
15、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定,單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)以及非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的活動,屬于非營業(yè)活動,不屬于提供應(yīng)稅服務(wù),因此選項(xiàng)B、C、D不屬于提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)A,屬于現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,不包括自然災(zāi)害毀損。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C屬于視同銷售,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應(yīng)計入貨物銷售額的包裝物押金,對有合同約定的,必須是實(shí)際超過合同約定的日期,但合同的期限必須在一年以內(nèi);對無合同約定的,在超過1年時。因此,選項(xiàng)A和C符合題意。
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 將購進(jìn)貨物用于集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價外費(fèi)用,不計入銷售額計算銷項(xiàng)稅。
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)適用零稅率,不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)的設(shè)計服務(wù)。
【
8、
【正確答案】 AD
【答案解析】 納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 貸款服務(wù)全額征稅。
10、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
11、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動,銷售額與收購額不能相互抵減。鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況,對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。
12、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
13、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 銷售折扣發(fā)生在銷售之后,是融資性質(zhì)的理財費(fèi)用,其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。
14、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)B,代理報關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);選項(xiàng)D,光租和干租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),程租、期租和濕租屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
三、計算回答題
1、
【正確答案】 提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
【正確答案】 購入8臺計算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(萬元)
【正確答案】 購入小汽車允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(萬元)
【正確答案】 收取的設(shè)計服務(wù)收入應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=53÷(1+6%)×6%=3(萬元)
【正確答案】 支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=15÷(1+6%)×6%=0.85(萬元)
【正確答案】 該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=6+3-0.64-3.2-0.85=4.31(萬元)
2、
【正確答案】 對方支付的提前竣工獎屬于價外費(fèi)用,應(yīng)并入計稅依據(jù)中計算納稅。
銷項(xiàng)稅額=(1900+150)÷(1+10%)×10%=186.36(萬元)
【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=600÷(1+10%)×10%=54.55(萬元)
【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=(30+6+5)÷(1+10%)×10%=3.73(萬元)
【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(200+6-35)÷(1+10%)×2%=3.11(萬元)
【正確答案】 業(yè)務(wù)5的B市項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=(200+6)÷(1+10%)×10%=18.73(萬元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計=186.36+54.55+3.73+1.66+18.73=265.03(萬元)
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=110×16%+5 +35 ÷(1+10%)×10% = 25.78 (萬元)
計算當(dāng)期應(yīng)納稅款,扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。
甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=265.03- 25.78 -3.11= 236.14 (萬元)
【正確答案】 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額=12÷(1+16%)×16%=1.66(萬元)
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