1.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

A.確定重要性水平

B.檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制的有效性

C.確定樣本規(guī)模

D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

[答案]ACD

[解析]A、C、D均屬于審計(jì)的職業(yè)判斷。審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。監(jiān)督控制的執(zhí)行(包括B)屬于內(nèi)部控制的基本職能，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能利用內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。

2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是(　　)。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

[答案]A

[解析]A：“培訓(xùn)”涉及內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，與客觀性并無(wú)直接聯(lián)系;B、D直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的地位是否超脫、是否相對(duì)獨(dú)立，C表明內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論是否能落到實(shí)處，都屬于內(nèi)部審計(jì)客觀性的基礎(chǔ)。

3.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通是否有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬考慮的下列因素中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)人員能否自由地與注冊(cè)會(huì)計(jì)師坦誠(chéng)溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的所有重大事項(xiàng)

C.內(nèi)部審計(jì)人員能否告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的所有重大事項(xiàng)

D.雙方在審計(jì)期間內(nèi)能否每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會(huì)談

[答案]C

[解析]C應(yīng)為：內(nèi)部審計(jì)人員能否告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的所有重大事項(xiàng)。

4.為決定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注時(shí)，下列各項(xiàng)中，無(wú)需了解和評(píng)價(jià)的是(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、監(jiān)督

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否執(zhí)行了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)工作是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿

D.內(nèi)部審計(jì)是否存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)手冊(cè)、工作方案

[答案]B

[解析]內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的是“內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”，不可能執(zhí)行“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。

5.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作性質(zhì)和范圍

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效的溝通

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)能否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備客觀性并具有專(zhuān)業(yè)勝任能力

[答案]A

[解析]B、C、D決定了是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。本題在已決定利用內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，要求確定內(nèi)部審計(jì)人員的“工作”的影響，A是直接涉及內(nèi)部審計(jì)工作的唯一選項(xiàng)。

6.如擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

A.評(píng)價(jià)擬利用的特定工作

B.確定特定工作對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.對(duì)擬利用的特定工作實(shí)施審計(jì)程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作

[答案]AC

[解析]確定能否利用內(nèi)審與擬利用內(nèi)審時(shí)，都要確定內(nèi)審工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，但內(nèi)容完全不同。在本題情況下確定的內(nèi)容有二：評(píng)價(jià)與審計(jì)。

7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與作為項(xiàng)目組成員的專(zhuān)家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)的內(nèi)容有(　　)。

A.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專(zhuān)家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

B.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.專(zhuān)家形成的工作底稿的所有權(quán)歸屬、使用和保管

D.同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專(zhuān)家工作結(jié)果的細(xì)節(jié)作為發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)

[答案]AB

[解析]當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，也是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)，無(wú)須達(dá)成一致意見(jiàn)。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是(　　)。

A.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D.專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

[答案]B

[解析]B中“所有的假設(shè)和方法”應(yīng)改為“重要的假設(shè)和方法”。其余選項(xiàng)都屬于規(guī)定的“應(yīng)當(dāng)”評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

9.被審計(jì)單位銀行存款賬戶的下列借貸記錄中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)的是(　　)。

A.借：銀行存款/貸：營(yíng)業(yè)收入

B.借：銀行存款/貸：銀行存款

C.借：應(yīng)付賬款/貸：銀行存款

D.借：庫(kù)存現(xiàn)金/貸：銀行存款

[答案]B

[解析]B屬于非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”，符合“洗錢(qián)”的特征。其他借貸記錄都存在正常的業(yè)務(wù)背景。例如A可能是對(duì)“現(xiàn)銷(xiāo)”的記錄，C反映“收回貨款”，D反映“銀行提現(xiàn)”等。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)下列追查未達(dá)賬項(xiàng)，有助于證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定的有(　　)。

A.銀行已收，企業(yè)尚未入賬

B.銀行已付，企業(yè)尚未入賬

C.企業(yè)已收，銀行尚未入賬

D.企業(yè)已付，銀行尚未入賬

[答案]BC

[解析]B、C中的未達(dá)賬項(xiàng)均導(dǎo)致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認(rèn)定的可能性。

11.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的是 (　　)。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

[答案]B

[解析]A、C、D均為實(shí)質(zhì)性程序，B為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有(　　)。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.確保項(xiàng)目組成員具備足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

[答案]CD

[解析]在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中組織項(xiàng)目組討論的目的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)，討論的對(duì)象是被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)容(C)，A、B中的內(nèi)容與這兩個(gè)方面無(wú)關(guān)，不選。

13.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是(　　)。

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

[答案]A

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)與審計(jì)相關(guān)控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。B、C、D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施的。

14.在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施審計(jì)程序的是(　　)。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

[答案]D

[解析]確認(rèn)內(nèi)部控制運(yùn)行情況屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。

15.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.控制活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

[答案]A

[解析]內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。可見(jiàn)，控制風(fēng)險(xiǎn)不屬于內(nèi)部控制的要素。

16.了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有(　　)。

A.治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.員工整體的道德價(jià)值觀

D.對(duì)控制的監(jiān)督

[答案]ABC

[解析]“對(duì)控制的監(jiān)督”是與“控制環(huán)境”并列的要素。

17.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排

[答案]A

[解析]控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的有(　　)。

A.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排

B.期中實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)的多少

C.確定控制測(cè)試的時(shí)間間隔

D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的方向

[答案]ABC

[解析]細(xì)節(jié)測(cè)試的方向取決于認(rèn)定的方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無(wú)關(guān)。

19.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

[答案]AD

[解析]“大量”、“重復(fù)”、“一貫”都屬于信息技術(shù)的使用條件，“異?！?、“難以定義”的情況表明更適用于人工控制。

20.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(　　)。

A.授權(quán)

B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.職責(zé)分離

[答案]ABD

[解析]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的本質(zhì)是評(píng)價(jià)，不是控制。

綜合題：

1.[綜合]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄與了解內(nèi)部控制相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以測(cè)試。

(2)甲公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)。超過(guò)一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，擬予以測(cè)試。

(3)甲公司要求具體經(jīng)辦采購(gòu)業(yè)務(wù)的職員在訂購(gòu)單上簽字，負(fù)責(zé)與供應(yīng)商聯(lián)系，并對(duì)所采購(gòu)實(shí)物的進(jìn)行驗(yàn)收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)一步了解該項(xiàng)控制是否得以執(zhí)行。

要求：

針對(duì)資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[答案]

情況(1)不恰當(dāng)。理由：供應(yīng)商的變動(dòng)由采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未能分離，表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，不應(yīng)信賴(lài)。

情況(2)恰當(dāng)。

情況(3)不恰當(dāng)。采購(gòu)與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施職務(wù)分離/對(duì)采購(gòu)實(shí)物的驗(yàn)收不應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)承擔(dān)。該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理，無(wú)須了解其是否得以執(zhí)行。

2.[綜合]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄與控制測(cè)試相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)測(cè)試采購(gòu)審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一張訂購(gòu)單后附的請(qǐng)購(gòu)單上沒(méi)有審批人員簽字和蓋章。采購(gòu)人員解釋?zhuān)摴P采購(gòu)已經(jīng)審批人員電話批準(zhǔn)，審批人員也表示認(rèn)可。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制得以有效執(zhí)行。

(2)財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制時(shí)，抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。

(3)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過(guò)50萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單，抽取樣本進(jìn)行控制測(cè)試。

要求：

針對(duì)資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[答案]

情況(1)不恰當(dāng)。控制未得以執(zhí)行/控制執(zhí)行無(wú)效。

情況(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證后附的原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單進(jìn)行檢查。

情況(3)不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的總體應(yīng)為所有金額超過(guò)50萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單。

3.[綜合]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2017年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為200萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司于2017年3月1日借入2000萬(wàn)元、年利率為8%的專(zhuān)門(mén)借款，用于已開(kāi)工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2018年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2017年5月1日至8月31日中斷。

(2)甲公司將于2018年6月關(guān)閉其下屬分廠，并就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金900萬(wàn)元。該計(jì)劃于2017年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2018年開(kāi)始實(shí)施。

(3)2017年12月，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其商譽(yù)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了重新評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果沖回了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元。

(4)與以前年度相比，甲公司2017年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

(5)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元，2017年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。

(6)2017年度，甲公司主要原材料價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格，甲公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由2016年末的40家增加到2017年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購(gòu)系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬(wàn)元)：

要求：

針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

[答案]

4.[綜合]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事日用消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2017年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為100萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2015年1月，甲公司以年利率7%借入15000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款(甲公司沒(méi)有其他專(zhuān)門(mén)借款)在非洲分廠的生產(chǎn)線建設(shè)。2017年2月，該生產(chǎn)線已投入運(yùn)營(yíng)，開(kāi)始正常生產(chǎn)。

(2)甲公司自2017年12月1日起將倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

(3)2017年，甲公司考慮向廠區(qū)周邊居民支付噪音補(bǔ)償費(fèi)。因計(jì)劃未確定，管理層未在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。

(4)2016年12月31日，甲公司采購(gòu)的金額為800萬(wàn)元的原材料已入庫(kù)，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，甲公司予以采納。

(5)為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，2017年末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

　　要求：

　　針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

　　[答案]

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