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2019年注會(huì)題庫及答案:會(huì)計(jì)

發(fā)表時(shí)間:2019/9/23 10:19:58 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng),選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

2.

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)B不正確;如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù),證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致,則需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整,選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),無論金額是否重大,均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)D不正確。

3.

【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間,選項(xiàng)D正確。

4.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,2018年銷售的商品于當(dāng)期退回,不屬于日后事項(xiàng);選項(xiàng)C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

5.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,屬于2018年度的正常交易事項(xiàng);選項(xiàng)B和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D,為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大承諾,其屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),但因其對(duì)企業(yè)影響較大,應(yīng)在報(bào)表附注中披露

6.

【答案】D

【解析】甲公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)整的金額=2000-200=1800(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】黃河公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤(rùn)的金額=(420-300)×(1-25%)×(1-10%)=81(萬元)。

8.

【答案】B

【解析】該項(xiàng)銷售退回對(duì)新華公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告未分配利潤(rùn)的影響金額=[-120+100+120×(1+17%)×2%]×(1-25%)×(1-10%)=-11.6(萬元)

相關(guān)分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整                 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        20.4

貸:應(yīng)收賬款                    140.4

借:庫存商品                     100

貸:以前年度損益調(diào)整                 100

借:應(yīng)收賬款                    2.81

貸:以前年度損益調(diào)整                2.81

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅               4.3

貸:以前年度損益調(diào)整                 4.3

借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)              12.89

貸:以前年度損益調(diào)整                12.89

借:盈余公積                    1.29

貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)              1.29

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】應(yīng)收甲企業(yè)賬款,在資產(chǎn)負(fù)債表日之前就存在相關(guān)減值跡象,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間又取得進(jìn)一步證據(jù)而對(duì)報(bào)告年度處理進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng),所以應(yīng)遵循調(diào)整事項(xiàng)原則處理,選項(xiàng)A正確;應(yīng)收乙企業(yè)款項(xiàng),在資產(chǎn)負(fù)債表日之后才發(fā)生減值跡象,應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)原則處理,選項(xiàng)B正確;應(yīng)調(diào)整應(yīng)收甲企業(yè)賬款賬面價(jià)值和資產(chǎn)減值損失的金額=400×(1-30%)-80=200(萬元),應(yīng)收乙企業(yè)的賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露,選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.

【答案】AD

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)者包括所有者、所有者中的多數(shù)、董事會(huì)或類似的管理單位、部門和個(gè)人,選項(xiàng)B不正確;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間,選項(xiàng)C不正確。

3.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

4.

【答案】ACD

【解析】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益的事項(xiàng),通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,選項(xiàng)B不正確。

5.

【答案】ABD

【解析】甲公司2017年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2017年度的折舊額400萬元,不包括2016年度的折舊額200萬元,選項(xiàng)C不正確。

6.

【答案】ABD

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司具體賠償金額無法確定,所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí),由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決,所以該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)C正確。

7.

【答案】AD

【解析】甲公司2017年度遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×200×(30%-20%)×25%=1500(元),選項(xiàng)A正確;遞延所得稅負(fù)債余額=220×200×(30%-20%)×25%=1100(元),選項(xiàng)B不正確;2017年度預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款余額=300×200×(30%-20%)=6000(元),選項(xiàng)C不正確;2017年度應(yīng)收退貨成本余額=220×200×(30%-20%)=4400(元),選項(xiàng)D正確。

會(huì)計(jì)分錄如下:

2017年12月15日

借:應(yīng)收賬款                    60000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  42000

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款     18000(300×200×30%)

借:遞延所得稅資產(chǎn)           4500(18000×25%)

貸:所得稅費(fèi)用                   4500

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                  30800

應(yīng)收退貨成本          13200(220×200×30%)

貸:庫存商品                    44000

借:所得稅費(fèi)用             3300(13200×25%)

貸:遞延所得稅負(fù)債                 3300

2018年3月31日實(shí)際發(fā)生退貨20%,對(duì)2017年報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

借:庫存商品            8800(220×200×20%)

貸:應(yīng)收退貨成本                  8800

借:遞延所得稅負(fù)債                 2200

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用         2200

借:預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款     12000(300×200×20%)

貸:應(yīng)收賬款                    12000

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用         3000

貸:遞延所得稅資產(chǎn)                 3000

8.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,分派現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng),不調(diào)整2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,因此應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)付股利600萬元,調(diào)增未分配利潤(rùn)600萬元,不需要調(diào)整盈余公積項(xiàng)目。

三、綜合題

1.

【答案】

事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確;

理由:非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn),應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)初始計(jì)量金額,甲公司取得無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=2500-100=2400(萬元)

調(diào)整分錄為:

借:無形資產(chǎn)               600(2400-1800)

以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)成本   1900(2000-100)

貸:以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)收入        2500

借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用    15(600/30×9/12)

貸:累計(jì)攤銷                     15

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用        146.25

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    146.25[(600-15)×25%]

事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確;

理由:

①債務(wù)重組中,債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬,金額為360萬元;少計(jì)金額=360-330=30(萬元)。

調(diào)整分錄為:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本             30

貸:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出          30

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用     7.5(30×25%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅              7.5

同時(shí),初始投資成本360萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額400萬元(2000×20%)的差額40萬元(400-360),應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本             40

貸:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入          40

②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等,故在期末確認(rèn)投資損失時(shí),應(yīng)調(diào)整被投資單位凈虧損。

B公司2017年5月至12月調(diào)整后的凈虧損=30+(150-75)×40%=60(萬元)

甲公司應(yīng)調(diào)整增加投資損失=60×20%-6=6(萬元)

借:以前年度損益調(diào)整——投資收益            6

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整              6

2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=330+30+40-6-6=388(萬元)

2017年12月31日該長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為330萬元,小于其賬面價(jià)值,應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=388-330=58(萬元)

借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失         58

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備               58

事項(xiàng)(3):

①甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由:因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置,所以應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

②甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由:生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定,所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零,計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異700萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)175(700×25%)萬元。

調(diào)整分錄為:

借:遞延所得稅資產(chǎn)                  175

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用          175

2.

【答案】

(1)A公司調(diào)整事項(xiàng)有:(1)、(2)、(4)。

(2)事項(xiàng)(1)

借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        68

貸:應(yīng)收賬款                     468

借:庫存商品                     370

貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         370

借:壞賬準(zhǔn)備               2.34(468×5‰)

貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失        2.34

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用   0.59(2.34×25%)

貸:遞延所得稅資產(chǎn)                 0.59

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    7.5〔(400-370)×25%〕

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用          7.5

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)             20.75

貸:以前年度損益調(diào)整    20.75(400-370-2.34+0.59-7.5)

借:盈余公積                    2.08

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)             2.08

事項(xiàng)(2)

借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失   125(250×50%)

貸:壞賬準(zhǔn)備                     125

借:遞延所得稅資產(chǎn)           31.25(125×25%)

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用         31.25

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)       93.75(125-31.25)

貸:以前年度損益調(diào)整                93.75

借:盈余公積                    9.38

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)             9.38

事項(xiàng)(4)

借:應(yīng)付股利                     210

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)              210

【提示】2017年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,A公司分配現(xiàn)金股利210萬,屬于非調(diào)整事項(xiàng),但A公司錯(cuò)誤的將其調(diào)整了2017年度資產(chǎn)負(fù)債表,所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò),故作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

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