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(二)多選題
1.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表
B.審計(jì)證據(jù)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
D.審計(jì)報(bào)告
『正確答案』ABCD
『答案解析』審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
2.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中,主要違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。
A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時(shí),在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示
B.虛構(gòu)了230萬(wàn)元的整筆銷售業(yè)務(wù)
C.將應(yīng)付乙公司的500萬(wàn)元貨款在賬簿中記錄為300萬(wàn)元
D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬(wàn)元減值
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C,購(gòu)貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的,但是記錄的金額與實(shí)際金額不符,違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問(wèn)題,所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示,即違反的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中,違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款,違反了存在認(rèn)定
C.若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定
D.將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入,違反了分類認(rèn)定
『正確答案』ABD
『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別,違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的,而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定,但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。
4.下列各項(xiàng)中,通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有( )。
A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期
C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作
D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果
『正確答案』ACD
『答案解析』確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn),再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通,而在這一過(guò)程需要運(yùn)用職業(yè)判斷,選項(xiàng)C正確;不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,兩種方法都要求要求注冊(cè)會(huì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷,選項(xiàng)D正確。
5.下列各項(xiàng)中,通??赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性
C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信
D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B,影響的是長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅瑢儆谡J(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的,影響的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定,屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
『正確答案』CD
『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān),還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
7.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表
B.審計(jì)證據(jù)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
D.審計(jì)報(bào)告
『正確答案』ABCD
『答案解析』審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
8.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中,主要違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。
A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時(shí),在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示
B.虛構(gòu)了230萬(wàn)元的整筆銷售業(yè)務(wù)
C.將應(yīng)付乙公司的500萬(wàn)元貨款在賬簿中記錄為300萬(wàn)元
D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬(wàn)元減值
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C,購(gòu)貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的,但是記錄的金額與實(shí)際金額不符,違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問(wèn)題,所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示,即違反的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
9.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中,違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款,違反了存在認(rèn)定
C.若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定
D.將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入,違反了分類認(rèn)定
『正確答案』ABD
『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別,違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的,而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定,但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。
10.下列各項(xiàng)中,通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有( )。
A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期
C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作
D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果
『正確答案』ACD
『答案解析』確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn),再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通,而在這一過(guò)程需要運(yùn)用職業(yè)判斷,選項(xiàng)C正確;不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,兩種方法都要求要求注冊(cè)會(huì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷,選項(xiàng)D正確。
11.下列各項(xiàng)中,通常可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性
C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信
D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B,影響的是長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?,屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的,影響的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定,屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
12.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
『正確答案』CD
『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān),還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
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