(一)單選題

1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

B.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。參考《審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

5.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非對在審?jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

6.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

7.有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是(　)。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC，違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B，違反準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

8.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

9.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是(　)。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

10.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是(　)。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

11.下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

14.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

B.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。參考《審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

15.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠遣⒎菍υ趯徲?jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

16.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

17.有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是(　)。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC，違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B，違反準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

18.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

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