三、綜合題

1、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%(假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間均能夠轉(zhuǎn)回);按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年4月20日。2×14年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×15年4月10日完成。甲公司在2×15年4月10日前發(fā)生以下事項(xiàng)：

(1)2×14年1月1日，甲公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一臺生產(chǎn)用大型設(shè)備出售給乙公司，同時(shí)簽訂租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備，租期10年，年租金為100萬元。出租時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為1 500萬元，售價(jià)為2 000萬元，尚可使用年限為12年。甲公司將售價(jià)2 000萬元與賬面價(jià)值1 500萬元的差額計(jì)入當(dāng)期損益。該設(shè)備生產(chǎn)出的產(chǎn)品已全部對外售出確認(rèn)收入。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

(2)2×14年3月1日，由于本地房地產(chǎn)交易市場成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司董事會決定將存在的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。即出租給丙公司使用的辦公樓，原值為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為500萬元，2×14年3月1日該辦公樓的公允價(jià)值為900萬元。甲公司將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額400萬元調(diào)整其他綜合收益，未考慮遞延所得稅的確認(rèn)。變更前的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

(3)甲公司2×13年12月10日購入一臺設(shè)備投入管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×14年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為350萬元，持有該設(shè)備預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。2×14年12月31日前末計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。

(4)2×14年12月30日甲公司采用賒銷的方式向丁公司出售一套大型設(shè)備。銷售合同約定，丁公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)4 800萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項(xiàng)800萬元于銷售當(dāng)日支付，其余款項(xiàng)自下年起5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。該合同的付款方式具有重大融資性質(zhì)。該商品成本為3 000萬元。交付商品當(dāng)日，丁公司取得該設(shè)備的控制權(quán)。假定折現(xiàn)率為10%。[(P/A，10%，5)=3.7908] 。甲公司在銷售日發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品。假定本小題不考慮增值稅的影響。

除特殊說明外，上述事項(xiàng)均已確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的更正分錄。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)為利潤分配——未分配利潤的分錄。答案中的金額單位用“萬元”表示)

2、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。

2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2010年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售(不考慮所得稅影響)。

(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

<1> 、指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

<2> 、對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。

<3> 、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號表示，調(diào)減數(shù)以“-”號表示)。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

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