一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是(　　)。

A.進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)

B.銷(xiāo)售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)

C.僅從事收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山

D.出口外購(gòu)原煤的外貿(mào)企業(yè)

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的是(　　)。

A.人造石油

B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭

C.開(kāi)采鐵礦石同時(shí)開(kāi)采的錳礦

D.某聯(lián)合企業(yè)進(jìn)口的石油

3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是(　　)。

A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量

4.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2017年12月份開(kāi)采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售原煤3000噸，約定銷(xiāo)售總價(jià)款為330000元(不含增值稅)，雙方簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清;銷(xiāo)售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.11282

5.華北某油田2017年12月份開(kāi)采原油9000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售8000噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額96萬(wàn)元;用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油500噸;用于職工食堂和浴室的原油10噸;當(dāng)月與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣40000立方米，已全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田12月份應(yīng)納資源稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.6.48

B.6.49

C.6.85

D.6.84

6.某煤礦2017年12月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，當(dāng)月將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元;將其中3萬(wàn)噸原煤用于職工宿舍;將其中的5萬(wàn)噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來(lái)的洗選煤當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額900萬(wàn)元(含礦區(qū)至車(chē)站的運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸方開(kāi)具的憑證)。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門(mén)確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.6

7.某油氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月開(kāi)采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售5萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額5000萬(wàn)元;另將剩余1萬(wàn)噸用于開(kāi)采原油的時(shí)候加熱和修理油井。在開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售80萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開(kāi)采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅(　　)萬(wàn)元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)

A.311.25

B.371.25

C.309

D.369

8.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅

C.對(duì)深水油氣田資源稅減按30%征收

D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅

9.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，減半征收資源稅

B.對(duì)深水油氣田資源稅減征50%

C.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

D.對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人，下同)2017年12月將境內(nèi)開(kāi)采的原油200噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售，該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格6435元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外每噸含增值稅銷(xiāo)售額6552元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。已知該企業(yè)開(kāi)采原油適用的資源稅稅率為6%，該企業(yè)就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅(　　)元。

A.0

B.66000

C.66600

D.67200

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性;選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

2.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：開(kāi)采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B：開(kāi)采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅;選項(xiàng)C：納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅;選項(xiàng)D：資源稅進(jìn)口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。

4.

【答案】A

【解析】已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

5.

【答案】B

【解析】該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬(wàn)元)。

6.

【答案】D

【解析】納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷(xiāo)售原煤，按同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬(wàn)元)。

7.

【答案】A

【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開(kāi)采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)D：對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

10.

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。應(yīng)納資源稅=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。

編輯推薦：

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試免費(fèi)提醒平臺(tái)

19年注冊(cè)會(huì)計(jì)師零基礎(chǔ)推薦課程 簽協(xié)議

2019年cpa專(zhuān)業(yè)階段準(zhǔn)考證打印9月23日已開(kāi)通

備考2019年注會(huì)考試，大家該如何正確地做題呢？

（責(zé)任編輯：gx）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)