1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為( )萬元。

A.2.40

B.2.9

C.3.09

D.2.04

【答案】C

【解析】投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(萬元)。

【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為( )元。

A.7425

B.6689.19

C.1966.02

D.0

【答案】C

【解析】納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A.16000

B.10041.38

C.12800

D.9600

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.33.52

B.33.79

C.35.03

D.33.24

【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

【知識點】銷項稅額的計算

5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款193256元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.20132

B.27200

C.19010

D.28900

【答案】C

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

【知識點】銷項稅額的計算

6、B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款( )萬元。

A.5.45

B.8.74

C.9

D.15

【答案】A

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

7、位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅( )元。

A.2912.62

B.3000

C.7142.86

D.5000

【答案】C

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為( )。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年7月購入一生產(chǎn)設(shè)備，購進時已抵扣進項稅額。2019年2月將其改變用途，專門供職工宿舍使用。該設(shè)備原值為100萬元，已計提折舊10萬元，設(shè)備的凈值為90萬元，則該設(shè)備不得抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.17

B.16.5

C.14.4

D.11.7

【答案】C

【解析】不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。

【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。

A.6080

B.5296.55

C.4020.69

D.6460

【答案】C

【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

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