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三、計(jì)算分析題
1.大海公司2017年12月31日將其一棟自用建筑物出租給甲公司并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該建筑物成本為3000萬元,原預(yù)計(jì)使用年限為10年,大海公司對該建筑物采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,凈殘值為0,至出租時(shí)已經(jīng)使用了2年,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,出租后該建筑物折舊方式未發(fā)生變化。2018年年末該建筑物發(fā)生減值跡象,經(jīng)測試可收回金額為1200萬元,大海公司預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日,租賃期滿后,大海公司收回該項(xiàng)建筑物后直接對外出售,收到價(jià)款1320萬元并收存銀行。
要求:不考慮其他因素,根據(jù)上述資料,編制大海公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),發(fā)生的有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:
(1)甲公司將所持有的原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司,租賃期為1年,年租金為300萬元,租金于年末結(jié)清。租賃期開始日為2017年1月1日。租賃期間,由甲公司提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元,使用壽命30年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用10年,出租后,折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變化。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)核算。
(2)2017年12月,該辦公樓發(fā)生減值跡象,經(jīng)減值測試,其可收回金額為1600萬元;2017年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元,均以銀行存款支付;收到乙公司支付的租金并存入銀行。
(3)2018年1月1日,甲公司決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行重新裝修,裝修完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。
(4)2018年4月20日,甲公司與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同,約定自2018年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年,年租金為500萬元,租金每半年支付一次。
(5)2018年6月30日,該寫字樓再開發(fā)完成,共發(fā)生符合資本化條件的支出200萬元,均以銀行存款支付。開發(fā)完成后發(fā)現(xiàn)甲公司當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場比較成熟、公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,于是將該寫字樓的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式,當(dāng)日的公允價(jià)值為2500萬元。
(6)2018年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。
(7)假定不考慮所得稅等其他因素,甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。
要求:
(1)編制2017年1月1日甲公司出租寫字樓的有關(guān)會計(jì)分錄。
(2)編制2017年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄。
(3)編制2018年1月1日該投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。
(4)編制2018年6月30日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄。
(5)編制2018年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄。
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