一 、單項(xiàng)選擇題

1.

稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種( )。

A.分配關(guān)系

B.強(qiáng)制征收關(guān)系

C.無償單向轉(zhuǎn)移關(guān)系

D.固定征收關(guān)系

2.

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂

B.自然災(zāi)害屬于稅收法律事件

C.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不平等的

D.我國采用屬地兼屬人的原則來確定稅收法律關(guān)系中的納稅主體

3.

下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是( )。

A.納稅人所得或收益的國際化

B.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

C.各國所得稅制的普遍化

D.國際稅收協(xié)定

4.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元;當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進(jìn)的設(shè)備一臺，取得含稅收入23.4萬元;當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款10萬元;外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.4.3

B.12.3

C.12.7

D.32.7

5.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月從農(nóng)民手中收購大米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將大米運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票;因自然災(zāi)害使該批大米損失25%，因管理不善損失了10%;當(dāng)月從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬元。甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.1.40

B.2.12

C.1.91

D.2.4

6.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月1日至5月31日銷售白酒50噸，主營業(yè)務(wù)成本為600000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率為85%。當(dāng)期從農(nóng)民手中收購用于生產(chǎn)白酒的大麥，收購發(fā)票上注明買價(jià)62000元。按照成本法，該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.71327.43

B.80600

C.58672.57

D.74102.56

7.

某商場為增值稅一般納稅人，2016年4月采取以舊換新方式銷售電視機(jī)500臺，每臺新電視機(jī)不含稅售價(jià)8000元，每臺舊電視機(jī)不含稅作價(jià)500元，共取得差價(jià)款3750000元。該商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.637500

B.680000

C.581196.58

D.544871.79

8.

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月銷售白酒取得不含稅銷售收入100萬元，收取包裝物押金5.85萬元。當(dāng)月沒收6個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金10萬元，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.17.85

B.17

C.18.45

D.19.3

9.

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年4月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

10.

某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2016年4月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅稅額為89.7萬元

B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅稅額為5.1萬元

答案解析

一 、單項(xiàng)選擇題

1. 【答案】 A

【解析】

稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

2. 【答案】 C

【解析】

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不保護(hù)。

3. 【答案】 B

【解析】

納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。(P32)

4. 【答案】 C

【解析】

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷(1+17%)]×17%-10×13%-(20+3.4)=12.7(萬元)。

5. 【答案】 C

【解析】

因自然災(zāi)害損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣;因管理不善損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15×13%+1×11%)×(1-10%)+2×3%=1.91(萬元)。

6. 【答案】 D

【解析】

(1)白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，應(yīng)采用核定扣除辦法計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×17%÷(1+17%)=74102.56(元);(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售白酒的適用稅率為17%。

【知識點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

7. 【答案】 B

【解析】

以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;該商場當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=8000×500×17%=680000(元)。

【知識點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

8. 【答案】 A

【解析】

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2016年4月應(yīng)納增值稅=100×17%+5.85/(1+17%)×17%=17.85(萬元)。

【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

9. 【答案】 D

【解析】

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

10. 【答案】 D

【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

【知識點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策

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（責(zé)任編輯：gx）

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