一、單項選擇題

1.某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年2月提供水路運輸服務，取得收入500萬元(不含稅，下同);當月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入300萬元;提供無運輸工具承運業(yè)務，取得收入200萬元;提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當月應繳納增值稅( )萬元。

A.105

B.117

C.192

D.144

【答案】B

【解析】水路運輸?shù)某套?期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，2019年4月1日前按交通運輸服務10%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計算增值稅;該公司當月應繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬元)。

【知識點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

2.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照( )繳納增值稅。

A.3%的征收率

B.5%的征收率

C.3%的征收率減按2%

D.5%的征收率減按1.5%

【答案】A

【解析】資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

【知識點】資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

3.2019年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件一批，境外成交價格60萬美元，運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費5萬美元.保險費2萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.8元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅( )萬元。

A.72.90

B.13.40

C.81.60

D.91.12

【答案】D

【解析】該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅=(60+5+2)×6.8×(1+25%)×16%=91.12(萬元)

【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算

4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月進口一批高檔化妝品，買價100萬元，境外運費及保險費合計10萬元。假定關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )萬元。

A.24.85

B.21.12

C.3.96

D.4.66

【答案】A

【解析】甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(100+10)×(1+20%)/(1-15%)×16%=24.85(萬元)。

【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算

5.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是( )。

A.出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

C.國內(nèi)購進免稅原材料的金額

D.出口貨物的到岸價

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

【知識點】增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.0

B.40

C.34

D.29.06

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項，但是要在2月確認50%貨款金額的增值稅納稅義務。所以，甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。

【知識點】增值稅納稅義務發(fā)生時間.納稅期限和納稅地點

7.某自然人甲出租個人商務用房，2019年2月1日取得當月含稅房租10萬元。則甲應當繳納的增值稅是( )萬元。

A.0

B.0.48

C.0.9

D.1.1

【答案】A

【解析】不含稅銷售額=10÷(1+5%)=9.52(萬元);由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。

【知識點】財政部.國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目

8.下列不適用零稅率的國際運輸服務是( )。

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境

B.在境外載運旅客或者貨物入境

C.在境外載運旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

【答案】D

【解析】在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務”，適用10%稅率計稅。

【知識點】增值稅稅率

9.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權)為增值稅一般納稅人，2019年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元.增值稅稅額129.6萬元;當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為16%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理中，說法正確的是( )。

A.應繳納增值稅24萬元，免抵增值稅額為89.7萬元

B.應退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為0

C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0

D.應退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為4.8萬元

【答案】D

【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×(16%-13%)=20.7(萬元)，當期應納增值稅=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.9萬元，則當期應退稅額為84.9萬元，當期免抵稅額=89.7-84.9=4.8(萬元)。

【知識點】增值稅“免.抵.退”稅和“免.退”稅的計算

10.某超市為增值稅一般納稅人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2018年12月應納增值稅( )元。

A.0

B.2179.49

C.1363.64

D.1486.49

【答案】C

【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用10%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2018年12月應納稅額=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

【知識點】其他有關減免稅規(guī)定

11.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。

A.個人轉讓著作權

B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務

C.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

D.納稅人提供的技術轉讓

【答案】B

【解析】選項ACD均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務。

【知識點】“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

二、多項選擇題

1.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列各項中，屬于營改增應稅服務中的物流輔助服務的有( )。

A.港口碼頭服務

B.代理報關服務

C.打撈救助服務

D.無運輸工具承運業(yè)務

【答案】AC

【解析】選項B：屬于“現(xiàn)代服務—商務輔助服務”;選項D：屬于“交通運輸服務”。

【知識點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

2.下列各項中，不征收增值稅的有( )。

A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

D.納稅人取得的中央財政補貼

【答案】ABCD

【解析】以上選項均不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

3.下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有( )。

A.銷售位于境內(nèi)的倉庫

B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察服務

C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務

D.轉讓位于境內(nèi)的礦山開采權

【答案】AD

【解析】在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務以及向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察勘探服務不屬于在境內(nèi)銷售服務。

【知識點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

4.根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅行為的有( )。

A.某運輸企業(yè)為地震災區(qū)無償提供公路運輸服務

B.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫

D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

【答案】BD

【解析】選項AC均不征稅。

【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.提供的勞務派遣服務

C.銷售電梯的同時提供的安裝服務

D.提供交通運輸服務

【答案】ABC

【解析】選項AB：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項C：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項D：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法計稅。

【知識點】簡易計稅方法

6.下列關于資管產(chǎn)品的有關規(guī)定，表述正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

C.資管產(chǎn)品管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額

D.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額

【答案】ABC

【解析】選項D：管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額。

【知識點】資管產(chǎn)品的增值稅處理辦法

7.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應稅銷售額包括( )。

A.免稅銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

【答案】ABCD

【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識點】一般納稅人的登記

8.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有( )。

A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)

B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務用房

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的

D.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

【知識點】增值稅征收率

9.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，2019年3月31日前按低稅率10%計征增值稅的有( )。

A.掛面

B.食用鹽

C.玉米胚芽

D.淀粉

【答案】ABC

【解析】選項D按基本稅率16%計征增值稅。

【知識點】增值稅稅率

10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.為甲供工程提供的建筑服務

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

D.提供交通運輸服務

【答案】ABC

【解析】選項D：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法。

【知識點】簡易計稅方法

11.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列應稅服務適用6%增值稅稅率的有( )。

A.研發(fā)服務

B.裝卸搬運服務

C.交通運輸服務

D.有形動產(chǎn)租賃服務

【答案】AB

【解析】2019年3月31日前，選項C適用10%的增值稅稅率;選項D適用16%的增值稅稅率。

【知識點】增值稅稅率

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