一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊會計(jì)師在對W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是(　)。

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

2、在注冊會計(jì)師對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(　)。

A、有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會計(jì)科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生

3、下列選項(xiàng)描述的情況與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，影響貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項(xiàng)，影響截止認(rèn)定

C、將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為非流動負(fù)債，影響列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定

D、財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明，影響列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定

4、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是(　)。

A、完整性

B、分類和可理解性

C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

D、存在

5、在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是(　)。

A、對于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有(　)。

A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)

C、定期核對發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、檢查銷售發(fā)票編制時(shí)所依據(jù)的價(jià)格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān)

2、下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A、注冊會計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，這種獨(dú)立性指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

B、注冊會計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守獨(dú)立性

C、獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊會計(jì)師保持客觀公正的能力

D、保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力

3、下列選項(xiàng)可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有(　)。

A、穩(wěn)定和一貫的決策

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的降低程度

C、決策的可辯護(hù)性

D、意見的一致性或準(zhǔn)確性

4、下列事項(xiàng)中，需要注冊會計(jì)師做出職業(yè)判斷的有(　)。

A、確定重要性水平

B、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、評價(jià)管理層選擇的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D、確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的審計(jì)范圍

5、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說法中，不正確的有(　)。

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，識別是否可能存在管理層偏向的跡象

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位涉及的所有法律法規(guī)

D、當(dāng)存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整存貨賬面記錄

6、以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的說法中正確的有(　)。

A、審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B、審計(jì)的目的是提高管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊會計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D、審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

7、根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括(　)。

A、保密

B、良好執(zhí)業(yè)行為

C、誠信

D、獨(dú)立性

三、簡答題

1、注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊會計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：

(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對賬單;

(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等;

(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號;

(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批;

(5)對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

<1> 、針對上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)楸绢}針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo);選項(xiàng)C為“截止”目標(biāo);選項(xiàng)D屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明，影響的是存貨成本的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，對應(yīng)列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認(rèn)定。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢證函應(yīng)由注冊會計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B與銷售交易的發(fā)生有關(guān);選項(xiàng)D與銷售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 不僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，還需保持形式上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，都需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會計(jì)師不能降低客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能對其進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述四項(xiàng)外，評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的估計(jì)的合理性、為實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師需要了解可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī);選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，而不是直接要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第六個(gè)問題。

6、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 審計(jì)的目的是提高除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠信;(2)獨(dú)立性;(3)客觀和公正;(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。

三、簡答題

1、

【正確答案】 第(1)項(xiàng)與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(3)項(xiàng)與銷售收入的完整性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(4)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

第(5)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。(1.2分)

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