1、單選題

以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是(　)。

A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

B、當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實(shí)際繳納期間的所得稅稅率計(jì)算

C、所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

D、一般情況下產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算。

2、單選題

下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計(jì)算，表述不正確的是(　)。

A、所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)

B、在不屬于企業(yè)合并、不存在非暫時(shí)性差異、稅率變動(dòng)及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤(rùn)總額乘以適用稅率

C、其他權(quán)益工具投資由于公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算

D、屬于遞延所得稅范圍的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用，其中遞延所得稅費(fèi)用等于不包含其他綜合收益部分的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，并不是直接將遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)即可

3、多選題

甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

A、2×20年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B、2×20年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150(萬元);因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

4、多選題

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A、有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù);選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。

5、多選題

下列有關(guān)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有(　)。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

B、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-未來期間允許稅前扣除的金額0=100(萬元)，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

6、單選題

下列有關(guān)企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，表述正確的有(　)。

A、對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少

B、對(duì)于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加

C、對(duì)于支付的稅收罰款，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加

D、對(duì)于廣告費(fèi)支出，應(yīng)將超過當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)并允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除的部分，在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加

【答案】ACD

【解析】對(duì)于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入其他綜合收益，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整，選項(xiàng)B不正確。

7、多選題

以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是(　)。

A、違反政策法規(guī)的罰款支出

B、稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

C、國(guó)債利息收入

D、研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不會(huì)影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”;選項(xiàng)D，研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以不影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。

8、單選題

甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 (1)2×21年4月3日，向乙公司出口銷售商品1 000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。 (2)4月30日，甲公司仍未收到該筆貨款。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。 下列有關(guān)4月外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

A、4月3日確認(rèn)“應(yīng)收賬款——美元”為6 650萬元

B、4月30日應(yīng)收賬款匯兌損失為50萬元

C、4月30日 “應(yīng)收賬款——美元”余額為6 600萬元

D、4月30日 “應(yīng)收賬款——美元”余額為6 700萬元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，4月30日“應(yīng)收賬款——美元”余額應(yīng)為6 600萬元。4月3日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——乙公司(美元) 6 650 　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1 000×6.65)6 650 4月30日應(yīng)收賬款匯兌差額=1 000×(6.6-6.65)=-50(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司(美元)50

9、多選題

境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的關(guān)系，主要有(　)。

A、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回

B、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

C、境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

D、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，屬于一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)需要考慮的因素之一。

10、多選題

以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有(　)。

A、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

C、以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，由于使用外幣計(jì)量，必須折算，因此將匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。選D，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

11、多選題

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，可能產(chǎn)生匯兌差額的有(　)。

A、企業(yè)將外幣出售給銀行當(dāng)日

B、企業(yè)從銀行買入外幣當(dāng)日

C、收到外幣投入資本當(dāng)日

D、取得外幣借款當(dāng)日

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB，外幣兌換業(yè)務(wù)，在兌換日可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額;外幣結(jié)算日也可能會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。選項(xiàng)C，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。選項(xiàng)D，外幣借款當(dāng)日，只是取得借款，沒有兌換成記賬本位幣的金額，也不是結(jié)算日，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

12、單選題

關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

A、計(jì)入當(dāng)期損益

B、在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

C、作為資產(chǎn)反映

D、作為負(fù)債反映

【答案】B

【解析】我國(guó)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的折算差額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下(其他綜合收益)單獨(dú)列示。

13、單選題

甲公司以人民幣作為記賬本位幣，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)投資者向甲公司投入一臺(tái)設(shè)備，甲公司將收到的設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)僅在國(guó)外市場(chǎng)有報(bào)價(jià)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)無報(bào)價(jià)，合同約定匯率為1美元=6.5元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣;(2)甲公司將一筆人民幣兌換為美元，兌換當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=6.8元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.7元人民幣，買入價(jià)為1美元=6.6元人民幣;(3)年末將境外子公司乙公司(以美元作為記賬本位幣)的報(bào)表折算為人民幣，當(dāng)日乙公司資產(chǎn)總額為200萬美元，負(fù)債總額為20萬美元，股本為50萬美元，盈余公積為30萬美元，未分配利潤(rùn)為100萬美元。不考慮其他因素影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

A、甲公司收到投資者投入的資產(chǎn)以及增加股本的金額，均應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率折算

B、甲公司收到投資者投入的設(shè)備，期末計(jì)量時(shí)應(yīng)按照期末即期匯率折算

C、甲公司換入的美元應(yīng)按照買入價(jià)折算入賬

D、甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而采用交易日即期匯率折算;選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，期末不需要按期末即期匯率折算;選項(xiàng)C，換入美元時(shí)，銀行存款——美元應(yīng)按照即期匯率的中間價(jià)折算入賬;選項(xiàng)D，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

14、多選題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，可以按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有(　)。

A、庫(kù)存商品

B、實(shí)收資本

C、銷售費(fèi)用

D、應(yīng)付職工薪酬

【答案】BC

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算;利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

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