1.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理方法中，正確的有(　)。

A.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均應(yīng)按成本進行初始計量

B.如果固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法、攤銷方法，并作為會計估計變更處理

C.在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能對預(yù)計使用壽命產(chǎn)生重大的影響，此時則應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊、攤銷年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

D.企業(yè)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

『正確答案』ABCD

2.甲公司適用的增值稅稅率為13%，2×20年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2×20年3月31日，甲公司對A設(shè)備(管理用)進行改良，該固定資產(chǎn)的賬面原價為3 600萬元，預(yù)計使用年限為5年，至改良時已累計折舊3年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。改良過程中發(fā)生的資本化支出為220萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。2×20年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由5年變更為8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)2×20年3月31日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，其公允價值為10萬元，金額重大。

(3)2×20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定甲公司應(yīng)于2×21年2月28日將B設(shè)備(管理用)以280萬元的不含稅價格出售給乙公司，該固定資產(chǎn)的原值為1 000萬元，已提折舊700萬元，預(yù)計出售費用為10萬元。不考慮其他因素，則下列會計處理的表述中正確的有(　)。

A.改良后A設(shè)備的成本為1 650萬元

B.A設(shè)備在改良后至2×20年年末應(yīng)計提的折舊額為120萬元

C.盤盈的固定資產(chǎn)計入當期營業(yè)外收入

D.甲公司在2×20年對B設(shè)備確認的資產(chǎn)處置損益為-30萬元

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，改良后，A設(shè)備的成本=3 600-3 600/5×3+(220-10)=1 650(萬元);選項B，A設(shè)備在改良后至2×20年年末應(yīng)計提的折舊額=1 650/(8×12-3×12-5)×4=120(萬元);選項C，應(yīng)作為重大會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認為當期營業(yè)外收入;選項D，甲公司應(yīng)在2×20年12月31日將B設(shè)備劃分為持有待售資產(chǎn)，并按照“賬面價值(300萬元)”大于“公允價值減去出售費用后的凈額(270萬元)”的差額，確認資產(chǎn)減值損失30萬元。

3.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費。2×19年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”科目余額為3 000萬元。2×19年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元。2×19年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×19年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，支付價款為2 000萬元，立即投入安裝。2×19年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬元。2×19年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2×19年的會計處理，說法正確的有(　)。

A.計提安全生產(chǎn)費100萬元時，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專項儲備”科目

B.支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元計入當期管理費用

C.該安全防護設(shè)備在資產(chǎn)負債表中的列報金額為0

D.資產(chǎn)負債表中列報的專項儲備金額為1 092萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元沖減專項儲備。選項D，該專項儲備資產(chǎn)負債表的列報金額=3 000+100-5-(2 000+3)=1 092(萬元)。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，機器設(shè)備及存貨適用的增值稅稅率為13%。在2×20年(生產(chǎn)經(jīng)營期間)以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。相關(guān)資料如下：1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬元。至6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計182萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為67萬元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。

6月29日，生產(chǎn)線建造完工后對A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)18萬元用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額為50萬元。6月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。對于上述事項，下列會計處理中正確的有(　)。

A.6月29日A工程物資盤虧凈損失1.76萬元計入營業(yè)外支出

B.建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額50萬元計入固定資產(chǎn)生產(chǎn)線成本

C.生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為330萬元

D.廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為245萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，會計分錄：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.76

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

貸：工程物資—A　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2×13%)0.26

選項B, 建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額50萬元計入固定資產(chǎn)廠房成本;選項C、D，生產(chǎn)線入賬價值=180+115+35=330(萬元);廠房入賬價值=100+67+10+18+50=245(萬元)。

5.下列各項有關(guān)資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合準則規(guī)定的有(　)。

A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提折舊

B.固定資產(chǎn)日常修理期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊

D.承租人不應(yīng)當對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，改良期間應(yīng)停止計提折舊;選項C，應(yīng)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下月開始計提折舊;選項D,承租人應(yīng)當對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊，無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。

6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會計處理中，正確的有(　)。

A.為購建廠房而通過出讓方式取得的土地使用權(quán)所支付的價款應(yīng)計入無形資產(chǎn)

B.自然災(zāi)害導致的工程物資毀損不考慮增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

C.廠房建造工程所耗用的生產(chǎn)用原材料增值稅進項稅額不允許抵扣

D.原擬用于建造生產(chǎn)線的工程物資改用于建造廠房時，相關(guān)的增值稅進項稅額允許抵扣

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，建造廠房時領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料的進項稅額可以抵扣。

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